印尼外籍员工PPh21与BPJS：183天居民、强制社保与EPO离境

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印尼外籍员工的PPh 21和BPJS怎么处理？ 外籍员工 12 个月内在印尼超过 183 天，或当年在印尼且有居住意图的，就是印尼税务居民，雇主按 PPh 21 代扣个税；不满足的为非居民，按毛收入 20% 代扣 PPh 26。根据印尼《社会保障机构法》（UU 24/2011）第 14 条，在印尼工作至少 6 个月的外国人必须参加社会保障，BPJS 就业保险的 JHT 费率为 5.7%（雇主 3.7%、员工 2%）。外籍员工离职后，雇主要报告劳动合同终止，并在员工离境前由担保公司办理 EPO（Exit Permit Only），使 ITAS 在离境后失效。离境当年的 PPh 21 按年化净收入计算，再按在职月数分摊。

👉 已有印尼公司？了解全球薪酬（Payroll）如何处理外籍员工PPh 21代扣与BPJS申报

👉 在印尼还没有公司？了解名义雇主（EOR）如何为外籍员工合规发薪、办理KITAS与离境手续

速查（官方入口）

• 印尼税务总局：PER-23/PJ/2025（税务居民与非居民判定，印尼文）
• 印尼税务总局：PMK 168/2023（PPh 21 代扣细则，印尼文）
• 印尼税务总局：PPh Pasal 26 说明页（印尼文）
• BPJS Ketenagakerjaan：参保人与费率说明（印尼文）
• 印尼移民局 Karawang 办公室：Exit Permit Only（印尼文）
• 印尼移民局：Izin Tinggal Terbatas（ITAS）说明页

本文税务规定来自印尼税务总局（DJP）官网发布的 PER-23/PJ/2025、PMK 168/2023、DJP 新闻稿 SP-2/2024 和 DJP 文章；社保规定来自印尼法规数据库（peraturan.go.id）的劳工部条例和 BPJS 就业保险官网；移民规定来自印尼移民局及其 Karawang 办公室官网和 Permenkumham 9/2024（访问日期均为 2026-11-12）。BPJS 健康保险费率未在官方页面核实，已标注。

一、外籍员工什么时候是印尼税务居民？PER-23/PJ/2025的三个条件

1. 三个条件满足任一条，就是税务居民

印尼税务总局 2025 年 12 月 9 日发布的 PER-23/PJ/2025 第 3 条规定，个人不论是印尼公民还是外国人，满足以下任一条件即为境内纳税主体（SPDN，即税务居民）：在印尼居住；12 个月内在印尼超过 183 天；或在一个纳税年度内在印尼且有在印尼居住的意图。第 6 条规定，在印尼不超过 183 天的外国人为境外纳税主体（SPLN，即非居民）。这份规定同时废止了 PER-2/PJ/2009 和 PER-43/PJ/2011，企业的内部判定口径应更新为新规。

2. 183天怎么数，"居住意图"用什么证明

第 4 条第 2 款规定，183 天按任意 12 个月计算，连续或分段停留都要累计，不满一天的按一天计。第 4 条第 3 款列出可以证明"居住意图"的文件：KITAP；有效期超过 183 天的 VITAS 或 ITAS；在印尼工作超过 183 天的劳动合同；以及超过 183 天的租房合同或家属随迁证明等。也就是说，外籍员工持 1 年期或 2 年期工作 ITAS 入境，入境当年即可能被认定为居民，不需要等住满 183 天。

3. 非居民按PPh 26扣20%，双重居民看协定

DJP 的 PPh 26 说明页写明，支付给非居民的工资按毛收入 20% 代扣 PPh 26；员工提交税务总局规定的表格（DGT 表）、适用税收协定的，按协定税率扣缴，代扣方在次月 10 日前缴纳、20 日前申报。PER-23/PJ/2025 第 11 条规定，同时是印尼和其他国家税务居民的，按相关税收协定（P3B）判定。中国员工同时是中国居民的，183 天、协定第 15 条和国内抵免的处理见站内《印尼新能源建厂必看：外派工程师超 183 天的"影子薪酬"与双重征税规避指南》。

二、居民外籍员工的PPh 21：TER月扣、年末补齐与4年优惠

1. 1至11月按TER，最后一个月按累进税率补齐

PMK 168/2023 第 15 条第 1 款规定，长期雇员（Pegawai Tetap）在最后一个纳税期以外的月份，按月度有效税率（TER）乘以当月毛收入代扣；最后一个纳税期按全年应纳税额减去已扣税额补齐。DJP 新闻稿 SP-2/2024 说明，TER 按 PTKP 状态分为 A、B、C 三类：TK/0、TK/1、K/0 为 A 类，TK/2、TK/3、K/1、K/2 为 B 类，K/3 为 C 类。PMK 168/2023 第 1 条把"最后一个纳税期"定义为 12 月，或长期雇员停止工作的月份，这一点对离职员工很重要（见第五节）。

2. 全年税额：扣除项、PTKP与5%至35%税率

PMK 168/2023 第 10 条规定，长期雇员可以扣除职务费用（毛收入的 5%，每年最多 600 万印尼盾、每月最多 50 万）和员工本人缴纳的 JHT、JP 等养老和退休保险费。DJP 文章列明，个人免税额（PTKP）为本人 5,400 万印尼盾，已婚加 450 万，每名受抚养家属加 450 万。第 5 条第 3 款还规定，雇主为员工缴纳的 JKK、JKM 保费和 BPJS 健康保险费要计入员工毛收入；雇主缴的 JHT 不计入。应纳税所得额按下表税率计算（DJP 文章，依据 UU HPP）：

3. 特定专长外籍员工：4个纳税年度只就印尼来源所得纳税

PP 55/2022 第 3 条第 1 款规定，具备特定专长的外国人成为印尼税务居民后，在 4 个纳税年度内只就来源于印尼的所得纳税；第 2 款明确，在印尼工作取得的报酬即使在境外支付，也属于印尼来源所得。第 4 条把"特定专长"限定为在特定岗位工作的外籍员工和外国研究人员，要求持有专业证书或学历，或有至少 5 年工作经验，并承担向印尼员工转移知识的义务。第 3 条第 3 款规定，已经按税收协定享受待遇的，不能再适用这项优惠。申请程序和岗位范围以 DJP 最新执行口径为准。

三、外籍员工哪些BPJS是强制的？6个月规则与各项目

1. 法律依据：在印尼工作6个月以上必须参保

印尼《社会保障机构法》（UU 24/2011）第 14 条规定，每个人，包括在印尼工作至少 6 个月的外国人，都必须参加社会保障计划。劳工部 Permenaker 8/2021 第 16 条第 2 款把参加 BPJS 就业保险列为外籍员工工作超过 6 个月时 RPTKA（外籍劳工使用计划）审批的条件，第 49 条第 1 款第 e 项对未给工作超过 6 个月的外籍员工参保的雇主规定了处罚。Permenaker 4/2022 第 2 条第 2 款第 c 项也明确，JHT 参保人包括在印尼工作至少 6 个月的外国人。

2. 各项目费率与外籍员工适用情况

下表费率来自 BPJS 就业保险官网（健康保险除外），站内《2026 印尼出海社保合规全解》有缴费基数和开户流程的详细说明：

3. 外籍员工另一笔固定成本：DKPTKA每月100美元

Permenaker 8/2021 第 35 条和第 36 条规定，雇主使用外籍员工，要按每个岗位、每人每月 100 美元缴纳外籍劳工补偿基金（DKPTKA），按聘用期预先缴纳。Permenaker 15/2022 补充规定，这笔费用通过 SIMPONI 系统缴纳，已缴部分不退。DKPTKA 不是社保，但和 BPJS 一样按月计入外籍员工成本，提前离职时要注意已预缴期间的处理。

四、外籍员工离职离境：EPO与KITAS注销怎么办

1. EPO是什么，劳动关系终止必须办

Permenkumham 9/2024 第 1 条第 24 项把 Exit Permit Only（EPO）定义为离开印尼领土且不再返回的许可。印尼移民局 Karawang 办公室说明，EPO 用于注销外国人持有的 ITAS 或 ITAP，离境后居留许可不再有效。该页列出的办理情形包括：ITAS 或 ITAP 到期不续、劳动关系终止、更换担保人、离婚、驱逐出境和永久离境；其中写明，在担保公司工作的外国人终止劳动关系的，必须在离开印尼前办理 EPO。

2. 办理材料与注意事项

Karawang 办公室列出的材料包括：护照、KITAS、担保公司董事签字的申请函、外籍劳工使用文件（该页仍写 IMTA/DPKK 和 RPTKA）、委托书、担保公司负责人身份证件和离境机票。该页法律依据仍引用旧的 Permenkumham 27/2014，也没有写明费用和办理时长，企业应按员工 ITAS 签发地移民局的最新要求准备，并为 EPO 预留时间。员工只是短期出境、之后还要回来的，不办 EPO，而是使用再入境许可：Permenkumham 9/2024 第 11 条第 2 款要求持 ITAS 或 ITAP 离境的外国人持有再入境许可（Izin Masuk Kembali）。

3. 劳工部报告与JHT领取

Permenaker 8/2021 第 44 条第 3 款规定，外籍员工的劳动合同到期或提前终止，雇主要通过劳工部总司向部长报告。Permenaker 4/2022 第 12 条第 1 款规定，外籍参保人永久离开印尼的，可以领取 JHT。JHT 领取的具体材料、时点和税务处理以 BPJS 就业保险的最新要求为准；遣散费和通知期的计算见站内《2026 印尼解雇规则与遣散费精算指南》。

五、离境当年的个税：纳税义务终止与按月分摊

1. 永久离开印尼，纳税义务终止

印尼《所得税法》（UU PPh）第 2A 条第 1 款规定，个人的主观纳税义务在其死亡或永久离开印尼时终止。也就是说，外籍员工离职回国、不再返回的，印尼对其的居民纳税义务在离境时结束，离境后取得的、与印尼无关的收入不再在印尼纳税。但离境前在印尼工作取得的报酬，包括离职当月工资、未休年假折现和遣散费，仍要在印尼纳税。

2. PPh 21：年化计算，再按月数分摊

PMK 168/2023 第 15 条第 3 款规定，长期雇员的纳税义务在 1 月以后开始或在 12 月以前结束的，按年化的净收入计算全年应纳税额，再按该纳税年度内的月数比例分摊。结合"最后一个纳税期是停止工作的月份"这一定义，员工离职当月就是 PPh 21 的清算月：雇主要在这个月按年化公式算出全年应纳税额并分摊，再减去前几个月按 TER 已扣的税款补齐，并出具年度扣缴凭证（A1）。同理，员工年中入境的，PMK 168/2023 第 9 条第 5 款规定，PTKP 按入境当月月初的状态确定。

3. 境外发薪部分与年度申报

DJP 发布的外籍员工文章指出，外籍员工的境外发薪部分如果没有被代扣，员工要按月自行预缴（PPh 25），并在年度申报（SPT）中申报全部收入。外籍员工离境当年，企业应提醒员工在离境前把境内外收入、已扣已缴税款整理清楚。离境当年是否需要提前提交年度申报、以及税号（NPWP）是否需要注销或变更状态，本文未在官方页面查到统一规定，请在离境前咨询印尼税务顾问。

六、案例：外籍工程师8月离职回国，要扣多少PPh 21？

示例，人物和数字为虚构。

1. 背景：持2年工作ITAS，2026年8月终止劳动关系

工程师 A（中国籍，单身无受抚养人，PTKP 状态 TK/0）2025 年 2 月起受雇于一家印尼公司，持 2 年期工作 ITAS。月工资和固定津贴合计 5,000 万印尼盾，全部在印尼发放。2026 年 8 月 31 日双方协商终止劳动关系，A 于 9 月初永久离境回国。公司属于低风险办公行业，JKK 按 0.24% 缴纳；为简化计算，不考虑 JP 和遣散费。

2. 计算：每月BPJS与1至8月PPh 21

3. 结论：清算月补齐，再按顺序办离境

A 在 2026 年的 PPh 21 合计约 7,007 万印尼盾，8 月是清算月，公司要按上表补齐并出具 A1。社保方面，雇主每月为 A 缴纳 BPJS 约 260 万印尼盾，A 本人每月缴纳 JHT 100 万和健康保险约 12 万（健康保险费率待官方核实）；A 在职 19 个月，JHT 本金约 5,415 万印尼盾（不含投资收益），可按 Permenaker 4/2022 第 12 条申请领取。离境前，公司还要报告劳动合同终止、停止 DKPTKA，并作为担保人为 A 办理 EPO。

七、企业常见的四个误区

1. 四个误区与正确做法

2. 双重居民不要只看印尼一边

外籍员工同时是中国税务居民的，印尼按 PPh 21 扣税，中国仍可能要求就全球所得申报，在印尼缴纳的税款按协定在中国抵免。企业应同时保存印尼的 A1 扣缴凭证和缴税记录，供员工回国申报使用。中国侧的申报和抵免流程见站内中国外派个税相关文章。

八、印尼用工与薪酬服务：EOR、Payroll、PEO、COR 怎么选

1. 名义雇主（EOR）：在印尼没有公司，合规雇用外籍员工

适合在印尼还没有公司、要雇用外籍员工的企业。由 Knit 的印尼实体作为雇主和 ITAS 担保人，按月代扣 PPh 21、缴纳 BPJS 和 DKPTKA，员工离职时完成清算、劳工部报告和 EPO 申请。

2. 全球薪酬（Payroll）：已有印尼公司，处理TER与离职清算

适合已有印尼子公司的企业。按 PTKP 状态匹配 TER 类别，按月代扣，在 12 月或员工离职当月按年化公式补齐，出具 A1 扣缴凭证，同时汇总境内外发薪，减少漏报。

3. 专业雇主（PEO）：人事团队不足，协助外籍员工入离职流程

适合已有印尼公司但当地 HR 较少的企业。协助建立外籍员工台账，记录 ITAS 有效期、在印尼天数、BPJS 参保时间，在 6 个月和 183 天节点前提醒，离职时按顺序推进各项手续。

4. 名义承包商（COR）：与独立顾问合作，先确认不是雇佣关系

适合与印尼独立顾问短期合作的企业。持工作 ITAS 的外国人原则上要受雇于担保公司，以顾问身份在印尼长期工作可能涉及签证和雇佣关系认定风险，签约前应先确认签证类型和合同性质。

九、关于万领钧 Knit People

万领钧 Knit People（以下简称"Knit"）2015 年成立于加拿大，初始于全球薪酬（Payroll）业务，核心团队由专业会计师和薪酬合规专家组成，在加拿大、中国、菲律宾、欧洲设有 4 大运营中心，其中 Knit 中国专注为中国出海企业提供一站式薪酬服务。

Knit 持有政府认证 MSB 牌照，核心业务涵盖名义雇主（EOR）、专业雇主（PEO）、全球薪酬（Payroll）、名义承包商（COR），同时提供全球猎头、主体注册、税务合规、福利管理、工作签证等增值服务。通过"华语服务 + 区域运营中心 + 地区专家"的混合服务模式，解决语言、时差、文化三大难题。目前业务覆盖 172 个国家和地区，已帮助 4,000 余家企业拓展全球业务，服务员工 12,000 余名，年处理薪资超 40 亿元人民币。

十、总结：入职定身份，在职缴社保，离职按顺序清算

印尼外籍员工的个税和社保，可以按员工的三个阶段处理。入职时按 PER-23/PJ/2025 判定居民身份，持长期 ITAS 的通常当年即为居民，适用 PPh 21；在职时按 TER 月扣，并在工作满 6 个月前完成 BPJS 参保；离职时在停止工作当月按年化公式清算 PPh 21，报告劳动合同终止，在员工离境前办好 EPO。建议按以下顺序处理：

十一、印尼外籍员工PPh 21与BPJS常见问题

Q1：外籍员工在印尼住多久算税务居民？

按印尼 PER-23/PJ/2025，12 个月内在印尼超过 183 天，或当年在印尼且有居住意图的，就是税务居民。KITAP、有效期超过 183 天的 ITAS 或劳动合同可以证明居住意图，所以持长期工作 ITAS 的员工通常入境当年就是居民。

Q2：印尼非居民外籍员工的工资怎么扣税？

按 PPh 26 代扣，税率为毛收入的 20%。员工所在国与印尼有税收协定、员工提交了税务总局规定的表格的，按协定税率扣缴。代扣方在次月 10 日前缴纳、20 日前申报。

Q3：外籍员工必须参加BPJS吗？

在印尼工作至少 6 个月的必须参加。依据是《社会保障机构法》第 14 条，劳工部条例还把参加 BPJS 就业保险列为外籍员工工作超过 6 个月时 RPTKA 审批的条件。JHT、JKK、JKM 和健康保险适用外籍员工，JP 和 JKP 是否适用，建议向当地 BPJS 办公室确认。

Q4：外籍员工离职回国要办EPO吗？

要。印尼移民局说明，在担保公司工作的外国人终止劳动关系的，必须在离开印尼前办理 EPO。EPO 会注销员工的 ITAS，离境后居留许可不再有效。只是短期出境、还要回来的，用再入境许可，不办 EPO。

Q5：外籍员工离职当年的PPh 21怎么算？

离职当月是最后一个纳税期。雇主把 1 月到离职月的净收入年化，按 5% 至 35% 的累进税率算出全年税额，再按在职月数比例分摊，减去前几个月按 TER 已扣的税款后补齐，并出具 A1 扣缴凭证。

Q6：外籍员工离开印尼后能领回JHT吗？

可以。劳工部 Permenaker 4/2022 第 12 条规定，外籍参保人永久离开印尼的，可以领取 JHT。JHT 费率为工资的 5.7%，其中雇主 3.7%、员工 2%。具体领取材料和时间以 BPJS 就业保险的最新要求为准。

十二、印尼税务居民与EPO：术语与定义

印尼税务居民（SPDN）的定义

印尼税务居民（Subjek Pajak Dalam Negeri）是指根据印尼税务总局 PER-23/PJ/2025 第 3 条，在印尼居住、12 个月内在印尼超过 183 天，或在一个纳税年度内在印尼且有居住意图的个人，不论国籍。居民的工资由雇主按 PPh 21 代扣，1 至 11 月按 TER 月扣，最后一个纳税期按 5% 至 35% 的累进税率补齐；永久离开印尼时，居民纳税义务终止。

EPO（Exit Permit Only）的定义

EPO 是指根据印尼 Permenkumham 9/2024，外国人离开印尼领土且不再返回的许可。办理 EPO 会注销外国人持有的 ITAS 或 ITAP，离境后居留许可不再有效。外籍员工终止劳动关系、ITAS 到期不续或永久离境时，由担保公司在员工离开印尼前向移民局申请。

参考来源

1. 印尼税务总局（DJP）：PER-23/PJ/2025 Penentuan Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri，https://www.pajak.go.id/id/node/118835 （访问日期：2026-11-12）
2. 印尼税务总局：Peraturan Menteri Keuangan Nomor 168 Tahun 2023（PPh 21 代扣细则），https://www.pajak.go.id/en/node/104821 （访问日期：2026-11-12）
3. 印尼税务总局：SP-2/2024 Perhitungan PPh 21 Lebih Mudah, Berikut Ketentuannya，https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2024-01/SP-2_2024%20Perhitungan%20PPh%2021%20Lebih%20Mudah%2C%20Berikut%20Ketentuannya.pdf （访问日期：2026-11-12）
4. 印尼税务总局：PPh Pasal 26，https://www.pajak.go.id/id/pph-pasal-26 （访问日期：2026-11-12）
5. 印尼税务总局：Gaji Enam Juta, Yuk Hitung Pajak Penghasilan Kaluna（税率表），https://pajak.go.id/index.php/en/node/111285 （访问日期：2026-11-12）
6. 印尼税务总局：Mekanisme Penghitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi（PTKP），https://www.pajak.go.id/en/node/34978 （访问日期：2026-11-12）
7. 印尼税务总局：Undang-Undang Pajak Penghasilan（合并文本，第 2A 条），https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2021-02/SDSN%20UU%20Pajak%20Penghasilan.pdf （访问日期：2026-11-12）
8. 印尼税务总局：Angsuran PPh 25 bagi Ekspatriat（作者个人观点文章），https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2024-10/Angsuran%20PPh%2025%20bagi%20Ekspatriat%20-%20%20Artikel%20Endang.pdf （访问日期：2026-11-12）
9. 印尼财政部法规库：Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022，https://jdih.kemenkeu.go.id/download/cab6ec99-3dbc-47c6-adbf-ea5f0f7117d6/55TAHUN2022PP.pdf （访问日期：2026-11-12）
10. BPJS Ketenagakerjaan：Siapa Sajakah Peserta dari BPJS Ketenagakerjaan?，https://www.bpjsketenagakerjaan.go.id/artikel/18893/artikel-siapa-sajakah-peserta-dari-bpjs-ketenagakerjaan （访问日期：2026-11-12）
11. 印尼法规数据库：Permenaker Nomor 4 Tahun 2022（JHT），https://www.peraturan.go.id/files/bn451-2022.pdf （访问日期：2026-11-12）
12. 印尼法规数据库：Permenaker Nomor 8 Tahun 2021（外籍劳工使用），https://peraturan.go.id/files/bn301+-2021.pdf （访问日期：2026-11-12）
13. 印尼法规数据库：Permenaker Nomor 15 Tahun 2022（DKPTKA），https://peraturan.go.id/files/bn1148-2022.pdf （访问日期：2026-11-12）
14. 印尼法规数据库：PP Nomor 45 Tahun 2015（JP），https://www.peraturan.go.id/files3/pp-no-45-tahun-2015_asli.pdf （访问日期：2026-11-12）
15. detikFinance：Apakah Tenaga Kerja Asing Bisa Jadi Peserta BPJS Ketenagakerjaan?（引用 UU 24/2011 第 14 条），https://finance.detik.com/moneter/d-7397133/apakah-tenaga-kerja-asing-bisa-jadi-peserta-bpjs-ketenagakerjaan （访问日期：2026-11-12）
16. 印尼移民局 Karawang 办公室：Exit Permit Only，https://karawang.imigrasi.go.id/exit-permit-only/ （访问日期：2026-11-12）
17. 印尼法规数据库：Permenkumham Nomor 9 Tahun 2024，https://peraturan.go.id/files/permenkumham-no-9-tahun-2024.pdf （访问日期：2026-11-12）
18. 印尼移民局：Izin Tinggal Terbatas，https://www.imigrasi.go.id/wna/izin-tinggal-keimigrasian/izin-tinggal-terbatas （访问日期：2026-11-12）
19. Commoner Law：BPJS Kesehatan Kepesertaan（健康保险费率，非官方），https://commoner-law.com/indonesia/healthcare-rights/bpjs-kesehatan-kepesertaan （访问日期：2026-11-12）
20. ANTARA：UU Pelindungan Ketenagakerjaan resmi terbit, bisa diakses publik（2026-11-09），https://www.antaranews.com/berita/5840603/uu-pelindungan-ketenagakerjaan-resmi-terbit-bisa-diakses-publik （访问日期：2026-11-12）

更新记录

• 2026-11-13：首次发布。

免责声明：本文根据印尼税务总局、BPJS 就业保险、印尼移民局和印尼法规数据库的公开信息整理，仅供参考，不构成税务或法律意见。居民身份判定、税收协定适用、BPJS 参保范围和 EPO 办理要求都涉及个案判断，且印尼 2026 年新发布的《劳动保护法》配套规定可能调整外籍劳工管理，具体以印尼主管部门的最新规定为准，重大决策建议咨询印尼持牌税务顾问和当地律师。