新加坡技能发展税（SDL）：企业合规的关键指南

在新加坡经商的雇主们，每月都有一项重要的税务责任——缴纳技能发展税（Skills Development Levy, SDL）。SDL是新加坡政府为提升劳动力技能、推动持续教育和培训而征收的强制性税费，其背后有着一套详细且严谨的制度安排，今天就让我们来深入了解一下。

一、SDL的征收背景与目的

1979年《技能发展税法》的颁布，标志着SDL正式成为新加坡的一项法定税收。其初衷是为了建立一个完善的技能发展基金（SDF），通过这个基金为各类劳动力提升计划提供资金支持，同时为雇主们提供培训补助，鼓励他们送员工参加新加坡持续教育和培训系统内的培训课程，从而提升整个国家的劳动力素质，增强新加坡在全球经济中的竞争力。

二、SDL的征收范围

SDL的征收范围相当广泛，涵盖了所有在新加坡工作的员工，无论是新加坡本地身份的全职、兼职、临时和短期雇员，还是外籍劳工（包括持有就业准证EP、S准证SP、工作准证WP等各种就业准证的人员），都属于SDL的缴纳对象。不过，也有一些特殊情况的员工无需缴纳SDL，例如园丁、家庭佣人、私人司机等仅向个人提供服务的员工，以及工作性质与雇主从事的贸易、商业、专业或职业不相关的员工，还有那些不在新加坡提供服务的雇员。

三、SDL的计算方式

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SDL的计算规则根据员工的月薪水平有所不同：

1. 对于月薪800新币以下的员工，其SDL费用固定为2新币
2. 对于月薪超过800新币但不超过4500新币的员工，其SDL费用为每月总薪酬的0.25%或2新币，以较高者计算。例如，一名员工月薪为3500新币，那么其SDL费用就是3500×0.25%=8.75新币，超过了2新币，所以按照8.75新币缴纳
3. 对于月薪超过4500新币的员工，其SDL费用则固定为11.25新币。

此外，如果员工在某个月获得了奖金或津贴，这些金额需要计入该月的薪酬，一起计算SDL。比如员工12月份的工资为3000新币，12月份支付的奖金为1000新币，那么SDL就应按4000新币（3000新币+1000新币）计算，应支付的SDL为4000×0.25%=10新币。

如果报酬是以外币支付的，雇主需要按照新加坡元的等值价值来计算SDL金额，可以参考当地主要银行公布的汇率进行兑换。同时，如果雇主在员工休假期间支付报酬，那么可以根据该报酬计算SDL；但如果在员工休假期间不支付报酬且没有义务支付，则无需缴纳SDL。 

四、SDL的支付方式

SDL的支付主要有两种方式：

• ‍使用公积金缴纳方式：如果雇主同时需要为员工缴纳公积金，可以通过新加坡公积金局（CPF）官网的EZPay功能来缴纳SDL。在EZPay中，系统会自动为所有新加坡公民和新加坡永久居民员工计算SDL，雇主只需输入外国员工应付的SDL金额即可。这种方式可以方便地在同一笔交易中为员工支付SDL和公积金缴款，并且系统会自动计算SDL应付金额，大大简化了缴纳流程‍
• 直接向SSG支付：如果雇主只雇佣了外国员工，那么就需要直接向新加坡技能发展局（SSG）支付SDL费用。雇主必须在每月结束后14天内完成支付，如果多付了SDL，可以向SSG申请退款。按时付款至关重要，逾期支付SDL可能会面临每年未付金额10%的罚款

五、SDL缴纳相关的文件准备与保存

雇主需要准备并保存一份与SDL相关的详细登记册，这份登记册要包含每位员工的全名、性别、年龄、地址、身份证号码、工作性质、薪酬率和数额、工作开始和终止日期等信息，以便SSG确定应付税款。

SSG还可能要求提供公积金局付款记录（表格90/90A）等记录作为SDL付款的书面证据。如果雇主因疏忽或无合理理由而提供有关SDL缴纳责任的虚假信息，可能会面临罚款等于到期未付的SDL金额，以及不超过2500新币或监禁不超过6个月，或两者并处的处罚。

六、关于SDL的常见问题解答

境外工作员工是否需要缴纳SDL？

雇主不需要为在新加坡境外提供服务的员工支付SDL。但如果雇员完全在新加坡境外提供服务，雇主需要登录SDL系统，通过电子申报模块向SSG提交关于这些雇员的无责任SDL的声明。

哪些雇员不需要支付SDL？

完全由个人雇用的家庭佣人、司机或园丁，而不是与该个人的贸易、商业、专业或职业有关的雇员。此外，一个月内没有在新加坡提供任何服务的雇员也无需缴纳，这不包括当月因在新加坡工作而休假的雇员。

雇主需要准备和保存哪些与SDL相关的文件？

根据《技能发展税法》（第306章）制定的《技能发展税条例》，每个有责任支付技能发展税的雇主应准备并安全保管一份登记簿，其中包含每个雇员的以下详细信息：雇员的全名，性别，年龄，地址，身份证号码，就业性质，薪酬率和金额，开始和停止就业的日期，以及其他记录，以便SSG确定该雇主应支付的征税。

每个月几号缴纳技能发展税（SDL）？

一般是次月14日前缴纳。

如果雇主不按时缴纳技能发展税（SDL）会怎样？

根据《技能发展税法》的规定，对逾期未缴纳的金额将处以每年10%的罚款。

SDL与FWL的区别？

SDL是根据《技能发展税法》征收的，用于技能发展基金，支持员工培训等；而外国工人税（FWL）是新加坡人力部（MOM）为管理持有工作许可证的外国工人而征收的，两者用途不同。

聘请第三方支付报酬是否仍需缴纳SDL？

是的，即使雇主聘请第三方代理机构代其向员工支付报酬，雇主仍需为员工缴纳SDL。例如甲公司聘请乙公司代付员工薪酬，乙公司与员工无合同关系，甲公司仍须缴纳SDL。

个体经营者是否需要缴纳SDL？

个体经营者/自雇人士如出租车司机和小贩不需要为其业务收入缴纳SDL，但如果他们雇佣了员工，则需要为员工缴纳SDL。

收到NOA是否可以忽略？

如果收到NOA，意味着仍有未支付的SDL费用，需检查工资记录。

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