中国香港

四、社保及税务

作为HR，在处理中国香港社保、税务相关事务时，需要全面且深入地了解相关政策和规定，以下是详细介绍。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅中国香港官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.1 强制性公积金计划（Mandatory Provident Fund，MPF）

根据香港法例第485章《强制性公积金计划条例》，强制性公积金（强积金）是现时香港实行的退休保障政策。除特定豁免情况外，凡年满18岁至未满65岁的一般雇员（从事任何行业而获连续雇用60日或以上的雇员）、临时雇员（从事建造业或饮食业并由雇主按日雇用或雇用期少于60日的雇员）及自雇人士，均须参加强积金计划。雇主必须为符合条件的员工提供强制性公积金计划。雇主和雇员按一定比例缴纳强制性公积金，雇主的缴纳费用一般为雇员工资的5%，上限为1,500港元。

参考范例：

供款额的计算方式，会根据每日或每周的收入，有所不同。如果是饮食业及建造业的临时雇员，连同按日计算的工资，他们须按照固定供款表供款，而固定供款表则视乎每日有关入息的最低及最高水平而定；如每日工资低于280港元，雇员无须供款，但雇主仍须定期作出相应的供款；如每日工资超过1,000港元，雇主及雇员的最高供款额为50港元。

雇主必须在雇员受雇的首60内，安排他們参加强积金计划。雇主和雇员的强制性供款将存入受托人为雇员开设的强积金账户。雇员可选择投资于不同的强积金基金，以实现其投资目标。

在香港，所有员工都必须交强积金，包括兼职、临时和临时员工。豁免于强积金计划的人包括：

• 家庭雇员
• 在香港工作少过 13 个月的外国人
• 自雇的小贩
• 受法定退休金或公积金计划保障的人
• 欧盟办公室（欧盟驻香港委员会）的员工
• 获得强积金豁免证明书授予“职业退休计划”的成员

其他重要事项：

• 免供款期：指雇员在受雇最初30天及随后首个不完整薪酬周期内，无需缴纳强积金供款。完整薪酬周期指雇员与雇主的劳动关系覆盖整个日历月，例如，雇员于每月1日入职，并工作至该月最后一天（30日或31日），该月即为完整薪酬周期。免供款期仅适用于雇员，雇主则须从雇员受雇第一天起，按规定缴纳其应承担的强制性供款。
• 举例：李先生于3月7日入职，4月5日为受雇首30天，4月剩余的25天为“不完整薪酬周期”。因此，从3月7日至4月30日，李先生处于“60天免供款期”，无需缴纳强积金供款。
• 转移账户：雇员可将其强积金账户转移至不同的强积金计划或账户
• 提取累算权益：一般情况下，累算权益须保留至年满65岁的退休年龄方可提取
• 提前提取：在特定情况下，如永久离开香港、死亡、丧失行为能力等，可提前提取累算权益

4.1.2雇主自愿性供款

在香港，雇主可以为雇员额外缴纳强积金（MPF），即在强制性供款之外进行自愿性供款，以帮助雇员增加退休储蓄。雇主可以选择为雇员额外缴纳自愿性供款，金额没有法定上限，具体取决于雇主与雇员的协议以及强积金计划的条款。自愿性供款可存入雇员的强积金账户，通常由雇员选择投资于不同的强积金基金。这些额外供款通常在雇员年满65岁退休时提取，但也可能根据计划条款在特定情况下（如永久离港）提前提取。

因此，雇主理论上可以缴纳远超强制性供款的金额，例如每月额外缴纳数千甚至数万港元，只要符合强积金计划管理公司的规定和账户设置。不过，实际操作中，额外供款的金额通常由雇主根据公司政策、预算或与雇员的劳动合同约定决定。

4.1.3劳工保险

雇主须根据《雇员补偿条例》（ECO）缴纳香港劳工保险，香港劳工保险是强制性要求，雇主须为所有员工（全职、兼职、临时工）购买工伤保险，覆盖因工作引起的意外伤害、职业病及上下班途中事故（若雇主提供交通）。如雇员人数少于200人，雇主必须为每宗事故投保最低金额为港币1亿元的保险。如雇员人数超过200人，每宗保险的最低保额为港币2亿元。赔偿内容包括医疗费用、工资损失、永久伤残及死亡赔偿。企业可通过认可保险公司投保，保留保单及记录2年，违反可罚款100,000港元及监禁2年。

4.1.4其他补充福利

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如医疗保险、物质福利、弹性工作时间、员工培训和发展、节假日福利津贴和员工援助计划等。

4.1.5中国香港薪俸税

中国香港的个人所得税称之为薪俸税，于1940年开征，是香港地区对个人在香港因任职或受雇取得的收入征收的一种所得税，征税年度是每年的4月1日至下一年的3月31日。薪俸税的纳税范围包括薪金、工资、佣金、花红、股份奖赏、津贴、退休金等共十余项。由雇主支付的工伤意外赔偿、遣散费及长期服务金、陪审员津贴无需缴纳薪俸税。

4.1.5.1薪俸税税率

香港薪俸税采用累进税率和标准税率两种计算方式，税务局会选取两者中较低的税款金额进行征收。以累进税率计算的，可享受免税额和扣除项；以标准税率计算的，可享受扣除项，但不享受免税额。同时，已婚纳税人可选择与配偶合并报税，享受已婚人士免税额及其他免税额；或各自单独报税，申请相应的开支和扣除项。

1）累进税率

累进税率根据应课税入息实额分五级递增，税率从2%到17%不等。计算公式如下：应课税入息实额 = 入息总额 - 扣除总额 - 免税额总额。香港居民薪俸税税率和等级如下：

2）标准税率

标准税率计算标准税率适用于入息净额，税率为15%，但自2025/26课税年度起，年入超过500万港元的部分按16%计算。入息净额 = 入息总额 - 扣除总额。

4.1.5.2中国香港薪俸税的免税额

根据最新的税法规定，个人的薪俸所得享有一定的免税额。免税额的具体数额根据个人的情况和政策规定进行确定。需要注意的是，免税额通常会根据年度进行调整。

* 以上为最新数据，数据会根据中国香港税法的更新而有所变化，建议您随时查阅中国香港官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.5.3中国香港薪俸税扣除项

中国香港的薪俸税可以享受一些扣除项，这些扣除项的具体数额和适用条件可能会根据税法和政策的变化而有所调整，以下是常见的扣除项：

* 以上为最新中国香港薪俸税数据，需注意适用标准和税率可能会更新变化，建议您随时查阅官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.5.4线上估算薪俸税

若要计算应缴的薪俸税或个人入息课税税款，点击计算薪俸税链接，然后在输入页面选择婚姻状况，输入总收入等资料。完成后，点击底部“计算”按钮，即可估计应缴税款。

4.2 中国内地 VS 中国香港雇主社保缴费项对比

如果把中国内地“五险一金”思维搬到中国香港发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为HR总结法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。中国香港社保费用简单，合计5.1% - 8%。

差异核心在于内地属 “社会统筹 + 个人账户” 的保障型体系，雇主承担主要缴费责任；香港属 “市场化储蓄 + 公共福利” 的混合型体系，雇主仅强制承担养老（MPF）与工伤（ECI）缴费。如果您对以上内容有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。