瑞典

瑞典的雇主缴税

在瑞典，社会保障缴款目的是为社会保障系统提供资金，瑞典社会保障的资金不仅是缴费，还包括税收基金、社会保障体系中各类基金的费用回报，以及市政府和个人的特别付款。按照规定，任何在瑞典发放工作报酬的人都必须缴纳雇主缴款，雇主有责任为在瑞典获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳，从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给税务机关。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

瑞典社会保障主要分为儿童福利、护理津贴、保证养老金、住房补贴等的居住福利和疾病津贴、父母津贴、劳动者报酬、退休金等的工作福利，全额雇主缴款率为工资和福利总额的31.42%；年初年满66岁或以上的员工支付的报酬雇主仅需缴纳10.21%的养老金缴款；1937年或之前出生的个人支付的报酬无需缴纳任何雇主缴款。下面是一个具体摘要：

雇主税：31.42%

• 一般工资税：11.62%
• 养老金：10.21%
• 健康保险：3.55%
• 劳动力市场贡献：2.64%
• 父母保险：2.60%
• 遗嘱抚恤金：0.6%
• 工伤赔偿金：0.2%

以上数据来源于瑞典税务局，仅供参考，同时需注意：

• 以上条目是瑞典一般情况下的雇主缴款，即“31.42%的雇主缴款率”
• 自2024年1月1日起，对于年龄在15至18岁之间的雇员，雇主缴款和一般工资税不再减少。这意味着31.42%的雇主缴费率现在适用于向年轻人支付的款项
• 在瑞典有特殊工资税的规定，适用于2种情况，一种是为员工提供的养老金福利（职业养老金）缴纳养老金缴款成本（SLP）的特殊工资税，雇主可以在企业的所得税申报表中报告SLP，缴款率为24.26%；一种是根据集体协议提供某些类型的合同保险计划，或者作为雇主向利润分享基金会捐款，则必须为所得收入缴纳特别工资税（SLF），雇主需要在PAYE纳税申报表中报告SLF，缴费率为24.26%
• 对于总部设在瑞典境外且在瑞典没有常设机构的雇主，雇主缴费率目前为员工工资总额和福利的19.8%（不包括一般工资税）；对于其他雇主，费率为31.42%

此外，瑞典也会根据员工的出生年份，适用于以下特殊缴费率：

• 雇员出生年在1958年或之后：雇主缴款全额支付（31.42%）
• 雇员出生年份在1938年-1957年：自2023年1月1日起，年初已年满66岁的人仅需就应税薪酬缴纳养老金供款（10.21%）；自2026年1月1日起，该政策适用于年满67岁的人
• 如果雇员出生年份在1937年或更早，雇主无需为他们缴纳

同时，员工国籍在国际背景下也会影响雇主缴费率，可查看瑞典税务局的具体概述，一般适用于派驻加拿大、美国、印度、韩国、日本、魁北克、菲律宾。

社会保障

在瑞典，雇主需要缴纳31.42%的强制性社会保障缴款。具体条目包括一般工资税、养老金、健康保险、劳动力市场贡献、父母保险、遗嘱抚恤金、工伤赔偿，由瑞典社会保险机构协会负责管理福利，其中养老金和遗嘱抚恤金由瑞典养老局负责。雇主首先需要在瑞典税务局申请注册为雇主，如果雇主打算雇佣海外员工在瑞典工作，员工必须向瑞典税务局初步提交所得税（A税）通知，或者申请非居民特别所得税（SINK），雇主也可以代为申请。根据员工的纳税义务（缴纳居民所得税还是非居民所得税），雇主会获得瑞典税务局关于缴纳A-tax或SINK的决定，才能从员工工资中扣除正确的预缴税额。社会保障的雇主缴款一般按31.42%的比率缴纳，但根据雇员的年龄，比率可能会更低，具体参看上文“雇主税”部分。

作为在瑞典境外且在瑞典没有常设机构的雇主，可以与员工签订社会保障协议。根据社会保障协议，雇主可以先向员工支付雇主缴款的补偿，员工代表其雇主在瑞典申报和缴纳雇主供款，但也需要先在税务局注册为雇主，并需要每月在PAYE纳税申报表中申报扣除的预缴税款。

瑞典的雇员缴税

在瑞典，如果个人被登记为瑞典国家长住人口或在瑞典有居住地或惯常居住地至少183天(闰年184天)，或者在瑞典境内有个人或商业利益中心，则通常被视为瑞典居民，瑞典居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，非居民仅对瑞典来源的收入缴纳所得税，雇员有责任为瑞典各项目缴纳若干强制性缴款。雇员的纳税申报表必须在2024年5月2日之前送达瑞典税务局。以下是详细信息：

雇员税：28.98%-62.30%

• 一般养老金/社会保障：0-7%
• 地方所得税：28.98%-35.30%，具体取决于所在城市
• 州税：0-20%，类似于居民所得税，累进税制,随着收入的增加而增加

需注意：

• 瑞典个人通常需要就其收入缴纳地方所得税，2024年平均税率为32.37%，最高为35.30%的德格福什市，最低为28.98%的奥斯特洛克市，具体可查看下文“地方所得税部分”
• 员工通常需要根据其收入缴纳7%的一般养老金供款，最高金额为614,934瑞典克朗。但是，对于收入低于价格基数42.3%（2024年为57,300瑞典克朗），即2024年总收入低于24,238瑞典克朗的人或未受改革后的养老金制度覆盖的人（1938年之前出生的人），可以免交这笔供款；这笔费用通常也可在雇员的纳税申报表中全额抵扣（即雇员的实际成本通常为零）
• 在瑞典为瑞典雇主或在瑞典设有常设机构的外国雇主工作的非居民，需缴纳25%的固定非居民就业所得税

在瑞典，雇员有责任缴纳以下几种税费，通常包括以下内容：

一般养老金/社会保障

在瑞典，雇员需要缴纳7%的一般养老金缴款，属于社会保障。一般养老金缴款原则上必须由所有参加瑞典社会保险的纳税人缴纳，但由于可以通过收取的全部费用获得减税，这意味着实际上绝大多数人可以抵免该费用；具体缴费中，一般养老金缴款是根据就业收入和其他有酬就业收入之和计算的，在计算基数时，必须四舍五入到最接近的百克朗。如果就业收入和其他有酬工作收入之和超过收入基数的8.07倍，超出部分不得缴纳一般养老金，2024年纳税年度的收入基数为76,200瑞典克朗。任何收入低于当年适用价格基数（2024年为57,300瑞典克朗）42.3%的雇员，即2024 年总收入低于24,238瑞典克朗的人无需支付该费用。

地方所得税

在瑞典，瑞典个人通常需要就其收入缴纳地方税，取决于具体的城市或地方，2024 年平均税率为32.37%。其中最低是地方税率28.98%的奥斯特洛克市，最高为

35.30%的德格福什市，以下罗列了瑞典8大都市的地方所得税，可以在瑞典统计局查看全部城市。

州税

如果员工的年收入超过指定的门槛，他们只需要在地方税的基础上缴纳以下州税:

为了方便计算在征收州所得税之前一个人可以有多少收入，可以从所谓的临界点开始。这些临界点如下：

• 未满66岁：在开始征收国家所得税之前，该个人的年总收入可以达到615,300瑞典克朗（598,500+16,800）
• 年满66岁：在开始征收国家所得税之前，该个人的年总收入可以达到697,300瑞典克朗（598,500+98,800）

应税收入

在瑞典，所有来自就业的报酬，无论是现金还是实物，都被视为应税收入。董事费、奖金、佣金、年金、津贴、税收平衡支付和奖励（例如股票期权、股份计划）均被视为就业收入。住房福利、公司汽车和免费餐食是主要的应税实物福利。薪酬通常在支付时征税（现金原则），其中对受限制的奖励适用特定规则。投资收入和资本收益通常按30%的统一税率征税。

税收抵免和激励措施

在瑞典，受雇于瑞典公司或在瑞典设有常设机构的非瑞典公司的外国专家和关键人员可申请“专家税收减免”，要求雇员必须是非瑞典国民。除此之外，还有一些在雇员提交纳税申报表中就业收入可扣除的金额：

• 雇员有权申请扣除从住所到工作地点的旅程费用中超过11,000瑞典克朗的部分
• 如果雇员住所和工作地点之间的距离至少为2公里，可以申请扣除公共交通出行费用；对于乘坐汽车或摩托车出行，如果距离至少为5公里，雇员可以申请费用扣除
• 自驾车、雇主提供的车辆、摩托车或自行车产生的旅程费用都可以按一定规则减免

如果您对瑞典雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。