塞尔维亚
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塞尔维亚
- 雇主税：15.15%
- 雇员税：29.90%
- 货 币：第纳尔(RSD)
- 平均带薪休假时间：30天
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四、社保及税务
塞尔维亚的社会保险制度由养老保险、医疗保险、失业保险三大支柱组成。
4.1 强制性社保及税务
| 项目 | 雇主承担（%） | 雇员承担（%） | 计税基数上限（2025） |
|---|---|---|---|
| 养老金和残疾保险（Pension and Disability Insurance / PIO） | 10% | 14% | 工资656,425 RSD/月 |
| 医疗保险（Health Insurance / Zdravstveno osiguranje） | 5.15% | 5.15% | 同上 |
| 失业保险（Unemployment Insurance / Osiguranje za slučaj nezaposlenosti） | — | 0.75% | 同上 |
| 个人所得税（Personal Income Tax / Порез на доходак грађана） | — | 10% | 无法定上限 |
| 合计 | 15.15% | 29.90% | — |
※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅塞尔维亚官方网站或联系我们以获取最新数据。
雇主作为收入的支付方，负责计算和缴纳预扣税，具体做法是：在支付收入时，按照收入支付当日有效的法规，对每位纳税人和每笔单独支付的收入，计算、暂扣并缴纳税款至规定的单一支付账户，除非《个人所得税法》另有规定。
4.1.1 养老金和残疾保险（Pension Insurance / PIO）
养老金和残疾保险（PIO）属于社会保险体系的一部分，由国家社会保险机构（RFZO / Republički fond za penzijsko i invalidsko osiguranje）管理。它覆盖几乎所有在塞尔维亚境内工作的雇员和自雇人员。2025年，雇主承担10%的税率缴纳，雇员承担14%的税率缴纳，合计24%。计税基数上限为月薪656,425塞尔维亚第纳尔。一旦员工当月收入超过该限额，雇主和雇员均停止扣缴。
PIO主要有三大功能：
- 退休养老金：为达到法定退休年龄的人员提供养老金
- 残疾保险：为因疾病或伤残无法继续工作的人提供经济保障
- 遗属抚恤金：为因被保险人死亡的遗属提供抚恤
雇员部分由雇主从工资中代扣，雇主部分直接缴纳至社会保险机构。塞尔维亚与部分国家有双重征缴协议（social security agreement），可避免重复缴费。
4.1.2 医疗保险（Health Insurance / Zdravstveno osiguranje）
医疗保险也属于国家强制性社会保险体系的一部分，由RFZO管理。它覆盖所有在塞尔维亚工作的雇员、自雇人员以及领取养老金或失业救济的人群。医疗保险报销比例通常为80%-100%，视服务类型和药品等级而定。医疗保险税由雇主和雇员均摊，双方各按5.15%的税率缴纳，合计10.30%。该税的工资基数上限与PIO相同。
医疗保险的主要作用有：
- 提供基本医疗服务（门诊、住院、急诊、药品等）
- 支付部分特殊治疗费用（如慢性病、康复、孕产）
- 与其他社会保险（养老金、残疾保险）关联，确保全体居民享有基本医疗保障
与PIO相同：雇员部分由雇主从工资中代扣，雇主部分直接缴纳至社会保险机构。塞尔维亚与部分国家有双重征缴协议（social security agreement），可避免重复缴费。
4.1.3 失业保险（Unemployment Insurance / Osiguranje za slučaj nezaposlenosti）
失业保险同样属于社会保险体系的一部分，不过由国家就业局（National Employment Service, NES / Nacionalna služba za zapošljavanje）负责管理。失业保险税仅由雇员承担，应缴税率为0.75%。该税的工资基数上限与PIO相同。
失业保险主要提供以下支持：
- 失业救济金：金额通常为上一份工作工资的60%左右，但有最高限额；发放期限视缴费年限和年龄而定，一般为3-12个月；领取期间必须积极求职或参加培训
- 职业培训与就业支持：国家就业局提供职业培训、职业指导和就业介绍服务；领取失业救济金期间需参加这些项目，否则可能暂停发放
- 社会援助结合：对于长期失业或特殊情况，失业保险可与社会救助结合，保证基本生活
4.1.4 个人所得税（Personal Income Tax / Порез на доходак грађана）
一个人如果在塞尔维亚居住时间超过183天/年，或经济利益中心在塞尔维亚（如家庭、房产、主要收入来源等），就被视为塞尔维亚税收居民，需就全球收入纳税。非居民只对塞尔维亚来源收入纳税。塞尔维亚的个人所得税负较低，且全国统一税率；雇佣收入和自雇收入（即工资所得）的所得税基准为10%。
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联系我们4.1.5 其他工资扣除
除税款外，员工还可能从工资中扣除其他费用，如补充养老金、私人医疗保险等自愿性福利费用，这些扣款因雇员选择的福利和雇主政策而异。
虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如医保、牙科、人寿等福利费用，具体比例因公司政策而异。
4.2 中国 VS 塞尔维亚雇主社保缴费项对比
如果把中国“五险一金”思维搬到塞尔维亚发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、塞雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：
| 序号 | 保障功能 | 中国雇主险种 | 中国雇主费率(常见区间) | 塞尔维亚雇主对应项目 | 美国雇主费率(常用区间) | 差异提示 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 养老 | 企业职工基本养老保险 | 16% | PIO | 10% | 中国为地方化、费率区间更宽且常有较高雇主缴费；塞尔维亚费率更低且统一 |
| 2 | 医疗 | 职工基本医疗保险 | 6% - 10% | Health Insurance | 5.15% | 中国将“医疗+生育”合并征收，且地方负担较高；塞尔维亚为统一比率且国家报销覆盖较多育儿补贴 |
| 3 | 失业 | 失业保险 | 0.5% - 2% | Unemployment Insurance | — | 中国地区差异较大；塞尔维亚雇主无需缴纳失业保险 |
| 4 | 工伤 | 工伤保险 | 0.2% - 1.9% (行业差别) | Employer liability / accident insurance (职业/工伤保险） | 虽有法定责任，但使用市场化商业保单，费率视保单与行业而定 | 中塞尔维亚常以商业/补充保险或法定赔付方式实现，费率不像中国那样由统一表格显示，更多取决于承保公司与行业风险 |
| 5 | 生育 | 生育保险 | 0.5% - 1% (已并入医疗) | Maternity (生育津贴与产假补偿) | 无单独长期“生育险”雇主比率 | 雇主短期承担（首月通常由雇主支付），其后由国家按历史工资平均长期支付 |
| 6 | 公积金 | 住房公积金 | 5% - 12% (地区自定) | — | 无公积金制度 | 如外派员工想继续国内公积金，需额外企业承担成本 |
| 7 | 补充医疗/养老 | — | 自愿 | — | 自愿补充养老金、私人医疗保险 | 匹配比例不计入“强制”口径，但为人才竞争常设 |
成本小结
中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。塞尔维亚雇主侧强调法定社保“养老+医疗+失业”，合计15.15%。
差异核心在于塞尔维亚无公积金、无雇主失业保险缴纳，养老和医疗费率低且稳定，工伤保险商业化保单普及（雇主虽有法定责任但无政府统一征收）；中国费率固定、账户化，企业可预测性更高。如果您对中塞强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。
下一个单元：工资规定
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