德国

四、社保及税务

‍

德国社会保险制度创立之初，覆盖范围仅限于受雇佣的劳动者，目前已经扩大到一切受雇人员和个体劳动者。现行德国社会保险制度主要包括养老保险、医疗保险、工伤事故保险、失业保险和长期护理保险五个险种。此外，德国还建立了企业破产福利险、职工生病或生育工资补贴等补充社会保险制度。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅德国官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.1 养老保险（Pension Insurance）

德国养老保险名称为“Rentenversicherung”，简写为“RV”，是德国社会保险体系的核心组成部分之一。根据个人的缴费历史和工资水平，参保人将在达到法定退休年龄时获得相应的养老金。根据最新数据，德国的养老保险费率为18.6%，雇主和员工各自承担一半，缴费比例为9.3%。

德国的养老保险提供以下类型的养老金：

• 疾病抚恤金（Erwerbsminderungsrente）：疾病抚恤金是为因长期患病或残疾而无法工作或工作能力下降的个人提供的。它旨在弥补收入损失并为无法继续就业的个人提供经济支持
• 养老金（Altersrente）：养老金是最常见的养老金类型，提供给已达到法定退休年龄或满足特定要求（例如最低缴费年限）的个人。它旨在为个人退休后提供固定收入
• 遗属抚恤金 ( Hinterbliebenenrente )：遗属抚恤金适用于已故投保人的遗属。它为寡妇、鳏夫和受抚养子女提供经济支持，确保他们在投保人死亡后有稳定的收入

4.1.2 失业保险（Unemployment Insurance）

德国失业保险名称为“Arbeitslosenversicherung”，简写为“ALV”。

失业保险是为失业员工提供经济援助和支持的一种保险制度，为失业员工提供一定期限内的失业救济金，并提供职业培训和就业援助，以帮助他们重新就业。失业保险费由雇主和员工共同缴纳失业保险费用，各自承担一半，缴费比例为1.3%。

4.1.3 健康保险（Health Insurance）

德国健康保险名称为“Krankenversicherung”，简写为“KV”，是德国社会保险制度的关键组成部分。德国的健康保险是义务性的，所有居民都必须参加。德国的健康保险又分为公共健康保险（GKV）和私人健康保险（PKV），90%左右的德国人口享有公共健康保险。

公共健康保险覆盖医疗和药物费用，包括就诊、住院、药品、诊断和预防措施等。雇主和员工共同缴纳健康保险费用，标准缴费率为总收入的14.6%，外加平均2.5%的附加费。

雇主和雇员各支付总缴费的一半，约占雇员工资的8.55%。附加缴费率取决于保险提供方的规定。

除此之外，对于特定职业群体与特殊人群，健康保险费率会降低至14.0%，以减轻他们在健康保险方面的经济负担。

4.1.4 长期护理保险（Long-term Care Insurance）

德国长期护理保险名称为“Pflegeversicherung”，是为需要长期护理和护理服务的人提供支持和保障的一种保险制度。长期护理保险主要用于支付老年人和残疾人的长期护理费用，包括在家护理、养老院护理和医疗设施的费用。雇主和员工共同缴纳长期护理保险费用，各自承担一半，长期护理保险费率为1.8%。

长期护理保险涵盖以下护理服务：

• 居家护理（Ambulante Pflege）：指专业护理人员上门提供护理服务，使受护理者在家中获得照护
• 住院护理（Vollstationäre Pflege）：指针对护理需求较高的个人，在护理机构或养老院提供全天候护理服务
• 部分住院护理（Teilstationäre Pflege）：指受护理者在护理机构接受部分时间的护理服务（白天或夜间），随后返回家中

4.1.5 意外事故保险（Accident Insurance）

在德国，意外事故保险（Unfallversicherung）是由雇主全额承担的强制性保险，旨在为员工在工作场所、上下班途中或因公出差时发生的意外事故及职业病提供保障。其保费率根据各行业的事故风险概率而有所不同，通常占员工月薪的 1% 至 5%。

例如，对于仅设有办公室、没有加工厂或仓库的一般贸易公司，事故风险相对较低，保费率约为1%。具体而言，工伤保险费采用“差别浮动费率”制度，费率与企业所属行业的风险水平以及企业自身的事故发生情况相关。

4.1.6 U1-病假补偿基金

德国的U1分摊机制是一项强制性财务缴费制度，适用于特定雇主，旨在共同分担因雇员病假期间工资继续支付所带来的雇主成本。截至2019年，U1的缴费率为0.9%至4.1%之间，一般取决于报销比例高低。

参与U1机制的雇主通常为员工人数不超过30人的企业。当这些雇主需向因病缺勤的雇员支付工资时，他们可以向雇员所属的健康保险公司申请报销，报销比例介于40%至80%之间，具体比例取决于雇主在相应健康保险公司选择的缴费标准。

可以将其理解为针对小型雇主的病假工资支付保险。该机制受《费用补偿法》的规定约束，旨在防止小型雇主因支付病假工资而承受过重的经济负担。所有符合条件的雇主必须为其所有雇员（包括学徒和私人医疗保险的雇员）适用该机制。

4.1.7 U2-产假补偿基金

德国的U2产假分摊机制是一项针对雇主的补偿制度，旨在减轻因产假带来的经济负担。通过这一补偿机制，雇主可向雇员所属的健康保险公司申请报销其依据《产假保护法》需支付的所有费用。为此，所有雇主都必须缴纳 U2 费用（即分摊费用）。

截至2019年，U2的缴费率在0.14% - 0.88%之间。根据U2机制，雇主可从雇员所属的健康保险公司获得100%的工资支付补偿，包括因个别或普遍禁业令导致的工资继续支付，以及相应的雇主社会保险缴费部分。

此外，在法定的产假期间（通常为分娩前6周和分娩后8周），雇主支付的生育津贴补助也可获得全额补偿。健康保险公司的章程可以规定对雇主社保缴费部分的定额补偿方式，但不同于U1机制，健康保险公司不得对U2机制的补偿金额进行限制。

4.1.8 U3-破产保险

德国的U3分摊机制是雇主每月必须缴纳的一项费用，用于筹集破产补偿金的资金。破产补偿金（Insolvenzgeld）是支付给因雇主破产而未能领取工资的雇员的一项补助。所有具备破产能力的雇主都必须缴纳 U3 分摊费，无论其雇员人数多少。

U3 分摊费由负责征收社会保险总缴费的机构（即健康保险公司）按照雇员应缴纳养老保险的税前工资的一定比例收取，并上缴至联邦就业局（Bundesagentur für Arbeit）。截至2026年，U3的缴费率在0.15%。

4.1.9 德国的个人所得税（Einkommensteuer）

德国的所得税被称为Einkommensteuer。所得税全年以“工资”（Lohnsteuer）的形式缴纳。在大多数情况下，个人在德国连续居住超过6个月，必须向当地税务局（Finanzamt）提交纳税申报单（Steuererklärung）。

德国的个人所得税根据累进税率进行计算，税率随收入水平逐渐增加。个人所得税的具体税率和税收免征额会根据个人的收入和家庭状况而有所不同。德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收，对工资、利息、股息和红利等所得则采用预提法进行来源课税。

根据婚姻状况和子女数量可以获得不同程度的税收减免，以下是德国2026年累进税率范围：

* 以上为最新个人所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据德国税法的更新而有所变化，建议您随时查阅该国官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.10 税收协定

德国的国家所得税法已根据与外国签订的各类税收协定进行修改和取代，以确保所得不会被多个国家重复征税。德国已与近90个国家（其中包括大多数工业化国家）签订了避免双重征税协定（DTTs），适用于所得税领域。然而，德国尚未与巴西、香港、澳门等地区签订相关协定。

4.1.11 免税收入

在德国，有一些类别的收入可以享受免税待遇。这包括健康或意外保险的特定付款以及某些社会保障福利，如失业救济金和生育补助金。此外，符合特定条件的幼儿园费用也可以免税。

另外，如果在德国建立第二家庭并出于商业目的，某些付款也可享受免税。这些付款包括回家旅行（每周一次）、膳食津贴（最高一定金额且有时间限制）以及工作地点的租金（实际费用，但每月不超过1,000欧元）。对于员工产生的租金、膳食津贴和通勤费用，通常可以根据满足特定条件进行免税报销。

需要注意的是，工资税每月由雇主从工资中代扣代缴，而其他类别的收入可能由当局根据个人情况进行评估，并由个人自行支付。对于股票的利息、股息和资本利得，需要缴纳25%的统一税以及额外的团结费。这些免税规定旨在提供一定的经济优惠和福利，以确保个人在特定情况下能够享受一定的税收减免。

4.1.12 教会税

德国教会税（Kirchensteuer）是一种特殊的税收制度，适用于德国公民中信仰基督教的人士，教会税费率因所在地区而异，约为所得税的8-9%。教会税是基于个人的宗教信仰，用于支持各个教会的运作和活动。

需要注意的是，教会税是自愿的，只适用于那些自愿加入教会并注册为教会成员的人士。对于不信仰基督教或未注册为教会成员的人士，他们不需要缴纳教会税。

4.1.13 团结附加税

德国团结附加税（Solidaritätszuschlag）是一项临时税收，旨在资助东德地区（前东德）的重建和发展。该税收于1991年引入，最初是为了应对德国统一所带来的经济和社会挑战。自1995年起，团结附加税（无限期）被用来资助德国统一，至今仍然存在。团结附加税根据纳税人的所得税、企业税和资本利得税的基础计算。

对于拥有社会保险的单身企业职员，每年税前总收入不超过73,874欧元，从2021年开始无需缴纳团结税。

税前年收入低于109,451欧元者须缴纳部分团结税，税前年收入超过109,451欧元者则必须支付全额团结税；对于已婚人士，如果夫妻双方只有一方工作，且拥有两个孩子的家庭，如果税前年收入低于151,990欧元，则无需缴纳团结费。

税前年收入低于221,375欧元的家庭须缴纳部分团结税，税前年收入超过221,375欧元者则必须支付全额团结税。根据联邦财政部（BMF）的估算，自2021年起，缴纳团结附加税的纳税人中有将有90％完全不用再缴纳此税。

4.2 中国 VS 德国雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到德国发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、德雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。德国雇主侧更细化分险种（如U1/U2/U3），强制覆盖长期护理、破产等特殊风险，合计23.14% - 31.08%。

德国U1-U3数据参考常规运作模式，实际费率可能因政策调整或企业规模变化，建议以德国联邦劳工局（BA）https://www.arbeitsagentur.de/和法定医保机构（GKV）www.gkv-spitzenverband.de最新公告为准。

如果您对中德强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。