法国

四、社保及税务

在法国，社会保障缴费上限（PASS）是计算疾病津贴、工伤津贴、生育津贴、残疾抚恤金、退休福利等各项福利的基础。2026年PASS的不同数值如下：

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅法国官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.1 健康、生育、残疾和死亡保险

该项保险由雇主全额承担。2026 年执行差异化费率：对于薪资低于或等于2.5倍SMIC（法定最低工资）的员工，费率为 7%；对于薪资超过该标准的员工，费率则上调至13%。该项费用不设计税基数上限，按全额毛工资征收。

4.1.2 自治团结捐款 (CSA)

自治团结捐款（Contribution de Solidarité pour l'Autonomie）旨在为老年人和残疾人的自主生活提供资金。雇主需固定承担 0.3% 的费率，基数为员工的全额毛工资，无上限。

4.1.3 养老保险 (Assurance Vieillesse)

法国基础养老保险采用分段与全额相结合的计征方式。雇主总体承担费率约为 10.57%（其中8.55% 适用于1倍PASS以内的工资，2.02%适用于剩余工资）。这为员工退休后的基本退休金提供保障。

4.1.4 补充养老金 (Retraite Complémentaire)

所有私营部门雇员必须参加 Agirc-Arrco 补充养老计划。雇主承担费率在4.72%至12.95%之间，具体取决于工资额：1倍PASS以内部分执行较低费率，1至8倍PASS之间的部分执行更高费率。

4.1.5 补充医疗保险 (Mutuelle)

根据法国法律，雇主必须为所有员工建立补充医疗保险方案。雇主至少需承担实际保费的50%，其余部分由雇员承担。具体的固定金额通常由公司选择的保险合约决定。

4.1.6 工伤保险 (AT/MP)

工伤及职业病保险由雇主全额缴纳。其费率并非固定，而是视公司规模、行业风险等级及历史工伤事故记录而定。社会保障和家庭津贴征收联合会（URSSAF）每年会根据企业的实际情况发放最新的缴费费率通知。

4.1.7 家庭津贴 (Allocations Familiales)

该项费用由雇主承担。对于月薪低于3.5 倍SMIC 的员工，适用3.45%的较低费率；对于超过此标准的员工，则恢复适用5.25%的标准费率。基数为全额毛工资。

4.1.8 失业保险 (Assurance Chômage)

失业保险由雇主承担，2026年标准费率为4.05%。该项缴费设有上限，基数最高为4倍PASS。这构成了法国失业救济金体系的核心资金来源。

4.1.9 工资保障保险 (AGS)

工资保障保险（Régime de Garantie des Salaires）在企业破产或进入司法重整时确保员工薪资的支付。雇主需承担0.25%的费率，基数上限同样为4倍PASS。

4.1.10 职业培训贡献 (CFP)

职业培训贡献金（Contribution à la Formation Professionnelle）用于资助员工的职业技能提升。费率根据公司人数确定：员工人数不足11人的企业为0.55%，11人及以上企业为1%。

4.1.11 学徒税 (Taxe d'Apprentissage)

学徒税旨在资助学徒制和职业培训发展。标准费率为0.68%。但在特定地区（如阿尔萨斯-洛林地区），由于特殊的当地法律，该费率可降低至0.44%。

4.1.12 社会对话贡献

该项小额分摊金旨在支持劳资谈判及社会对话体系的运作。所有雇主均需承担全额毛工资的0.016%。

4.1.13 交通分摊金 (VM)

交通分摊金（Versement Mobilité）仅针对员工人数不少于11人的企业征收。费率由公司所在地决定，范围在0.5%至3.2%之间。在公共交通极其发达的巴黎等大城市，该费率通常达到上限。

4.1.14 国家住房援助基金 (FNAL)

所有雇主均需缴纳FNA以资助住房援助政策。费率由企业人数决定：员工人数不足50人的企业适用0.1%费率；达到或超过50人的企业，费率则升至0.5%，基数均为全额毛工资。

4.1.15 法国个人所得税

在法国，永久居住个人应就其来源于全球范围的所得缴纳个人所得税。个人应纳税所得主要包括：受雇所得、经营所得、农业所得、专业服务所得、管理者控制家族企业或有限合伙企业的所得、不动产所得、投资所得、资本利得等。

较为特殊的是，法国个人所得税通常以家庭为单位缴纳，而不是按个人计算，只在特殊情况下才采用夫妻单独申报。在所得税中，民事伴侣（PACS，即签订合约共同生活的两个异性或同性成年自然人）被视为夫妻联合申报缴纳所得税。这一税收制度又被称为“家庭份额制（Quotient Familial）”，不同情况的纳税人适用于不同的家庭份额，纳税人的应纳税额将通过对应份额计算。例如，一般家庭份额包括：

• 1份额：单身、离婚或寡居且无抚养子女
• 1.5份额：单身、离婚或寡居且抚养1名子女
• 2份额：没有子女的已婚或PACS夫妇
• 2.5份额：已婚或寡居且抚养1名子女

法国的所得税率和个人免税额每年根据物价指数更新，由于在2025年底之前没有颁布2026年的财政法律，因此2026年适用的预扣税率保持不变。以下是2026年法国个人所得税起征点及缴款税率（以单人1份额为例）：

* 以上为最新所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据法国税法的更新而有所变化，建议您随时查阅法国官方网站或联系我们以获取最新数据。

此外，针对高收入群体，法国还征收高收入特殊贡献税（CEHR）：

• 3%附加税：单身人士年收入超过€250,000或已婚夫妇超过€500,000
• 4%附加税：单身人士年收入超过€500,000或已婚夫妇超过€1,000,000

4.1.16 其他工资扣除

除税款外，员工还可能从工资中扣除其他费用，如补充医保的个人分摊部分、员工储蓄计划的自愿供款以及团体现金券等自愿性福利费用。这些扣款因雇员选择的福利和雇主政策而异。虽然法律仅强制雇主承担部分补充医保，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如牙科、人寿等福利费用，具体比例因公司政策而异。

4.2 中国 VS 法国雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到法国发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、法雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

法国雇主强制缴纳“社保+失业+工伤”及各类附加分摊金，合计费率通常在 32.65% - 50% 之间。

差异核心在于法国实行高福利统筹，且补充养老与医疗为强制标配；费率随企业规模及薪资水平深度波动，低薪岗位享有大幅减免，高薪岗位则承担更重的社会统筹责任。如果您对中法强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。