西班牙

四、社保及税务

西班牙的社会保障体系由西班牙社会保障机构（Tresorería General de la Seguridad Social–TGSS）负责收集和管理社会保险费用。它的主要职责包括收集雇主和雇员的社会保险缴费、计算和核实缴费金额、管理缴费记录和文件等。TGSS负责确保雇主按时缴纳社会保险费用，并与INSS共享所需的信息。INSS（Instituto Nacional de la Seguridad Social–INSS）是负责管理和实施西班牙的社会保险制度的机构。它的主要职责包括管理社会保险福利和权益、认定资格、核发福利金和养老金等。INSS处理个人的社会保险权益申请，决定和支付各种社会保险福利。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅西班牙官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.1 社会保障

该项费用用于支持西班牙全民公共健康保险计划和国家员工养老金池：

• 缴费基数底座： 社会保障费用的计算基数（Base de Cotización）完全基于员工的实际 Gross 工资。2025 年最低基数为 €1,381.20/月，2026 年基数随最低工资（SMI）继续微升，最高计征上限已调整为每月 €5,101.20。
• 雇主端 23.6% 的比例属于全欧洲最高档位之一。 超过基数上限的部分，General Contingencies 豁免计征，但这笔钱能确保员工和家属无条件享受西班牙顶尖的公立免费医疗。

4.1.2 失业保险

在西班牙，失业保险的费用由雇主和雇员共同承担。失业保险费是根据员工的工资总额计算的。对于无限期合同，包括永久兼职合同、交替培���合同形式的固定期限合同、用于培训和学习的合同、获得与学习水平相适应的专业实践的培训合同、替补合同、临时合同以及与公认残疾程度不低于33%的工人签订的合同，雇主需要缴纳5.5%的失业保险费。对于定期合同，无论是全职还是兼职，雇主需要缴纳6.7%的失业保险费。

对于无限期合同，员工需要缴纳1.55%的失业保险费。对于定期合同，无论是全职还是兼职，员工需要缴纳1.60%的失业保险费。

4.1.3 工资保障基金

工资保障基金是由西班牙政府设立的一个基金，旨在保护受雇员工的权益，在雇主破产或解雇时提供某些经济赔偿。如果雇主未支付员工的工资或其他相关补偿，工资保障基金可以代替雇主支付员工的未支付工资。当雇主解雇员工时，工资保障基金可以支付员工的经济赔偿金。雇主缴纳 0.2%，雇员无需缴纳。

4.1.4 职业培训

根据西班牙的劳动法，雇主需要为雇员提供持续的职业培训和进修机会，以提高其技能和知识水平。西班牙雇主通常需要为员工的职业培训缴纳费用。一般情况下，雇主需要缴纳职业培训费用的比例为员工工资的0.6%,用于满足员工的职业发展需求。

一般情况下，员工需要缴纳职业培训费用的比例为员工工资的0.1%。这些费用会从员工的工资中扣除，用于支持其个人职业发展。

4.1.5 工伤保险

在西班牙，工作事故和职业病的保险费率是根据雇主所在行业的风险级别来确定的。每个行业都被分为不同的风险等级，对应不同的保险费率。具体的保险费率由西班牙社会保险机构（INSS）根据行业的历史事故率、职业病风险和其他相关因素来确定。一般情况下，雇主缴纳的工伤保险费率在1.50%至6.70%之间。这些费用由雇主承担，并用于支付与工作事故和职业病相关的赔偿和福利，雇员无需支付额外的费用来参与工伤保险计划。

4.1.6 代际公平机制（MEI）

代际公平机制作为 《皇家法令2/2023》的一部分，旨在确保西班牙养老金体系的长期可持续性。MEI规定从2024年至2029年逐步提高最低缴费率（MCR）。MEI自2023年起以0.6%的税率实施，并将在未来几年内逐步增加，2025年，MEI 税率将提高至0.8%，到2029年达到1.2%。自 2029 年起，该税率将保持1.2%，并由雇主和雇员各承担 0.6%。

2023年批准并公布的MEI 递增计划：

• 2024年MEI：0.70%（雇主 0.58%，雇员 0.12%）
• 2025年MEI：0.80%（雇主 0.67%，雇员0.13%）
• 2026年 MEI：0.90%（雇主 0.75%，雇员0.15%）
• 2027年MEI：1.00%（雇主 0.83%，雇员0.17%）
• 2028 年 MEI：1.10%（雇主 0.92%，雇员 0.18%）
• 2029 年 MEI：1.20%（雇主 1.00%，雇员 0.20%）
• 2029年至2050年MEI：1.20%（雇主与雇员各承担 0.60%）

4.1.7 个人所得税

在西班牙，个人所得税称为"Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"（简称IRPF），是根据个人的工资、薪水、奖金、福利和其他收入确定的税收。西班牙个人所得税主要由两种所得税组成：西班牙个人所得税（PIT）和西班牙非居民所得税（NRIT）。西班牙个人所得税（PIT）针对在西班牙纳税的个人。西班牙非居民所得税（NRIT）针对个人出于税务目的并非西班牙居民但在西班牙获得收入的人。

l个人所得税（PIT）：个人所得税是针对在西班牙居住的个人所得征收的税款。居住在西班牙的居民，每年在西班牙居住的天数超过183天，无论是西班牙国籍还是外国国籍，都需要缴纳个人所得税。个人所得税的征税基础包括工资、薪水、奖金、房地产收入、股息、利息、资本收益等各种收入来源。税率是根据收入水平不同而有所变化，采用递进税率。

非居民所得税（NRIT）：非居民所得税适用于在西班牙境内获得收入但不居住在西班牙的个人。这包括非居民个人从西班牙境内的工作、租赁、投资、财产销售等获得的收入。非居民所得税的税率也是递进的，但适用的税率较高，且没有适用于西班牙居民的扣除项和减免。

2026年，西班牙个人所得等级和税率如下：

* 以上为最新所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据西班牙税法的更新而有所变化，��议您随时查阅西班牙官方网站或联系我们以获取最新数据。

需要注意的是，西班牙税率表适用于所有纳税人，无论婚姻状况如何。没有单独的“单身纳税人”或“已婚纳税人共同申报”的收入标准列。已婚夫妇选择共同申报（declaración conjunta）的主要财务优势在于税基减免：

• 共同申报减免额：家庭单位（夫妻双方及未成年子女）可以选择共同申报，并享受每年 €3,400 欧元的额外税基减免。
• 个人及家庭最低免税额：每位纳税人享有 €5,550 欧元的标准个人免税额，家庭成员（如子女、受抚养人）也会增加额外的免税额度。

这些减免额度从总收入中扣除，形成最终的应纳税所得额，再应用上述税率表计算税款。

在西班牙，《贝克汉姆法》为符合条件的外籍��员提供税收优惠，使他们在西班牙工作的前6年内，当日历年内相同工作绩效付款人满足的薪酬不超过60万欧元时以统一的24%的税费进行纳税。若超出，则超出部分按47%纳税。要获得贝克汉姆法的税收减免资格，员工在获得税收优惠前5年内不得在西班牙居住。通常情况下，非居民只需为其在西班牙的收入（例如来自租赁财产的收益）缴纳所得税，通常税率为24%，但对于与其他欧盟成员国或欧洲经济区 (EEA) 有有效税务信息交换机制的居民，则税率为19%。

根据西班牙税法，西班牙居民可以享受税收减免。基本个人津贴，根据年龄和个人情况，西班牙居民可以享受不同的基本个人津贴。具体的���额如下：

• 65岁以下的人：基本个人津贴为5,800欧元
• 65岁至75岁的人：基本个人津贴为7,000欧元
• 75岁以上的人：基本个人津贴为8,450欧元

如果您有25岁以下的子女与您同住，可以申请额外的子女津贴，可以申请以下额外津贴：

• 第一个孩子：2,500欧元
• 第二个孩子：2,800欧元
• 第三个孩子：4,180欧元
• 第四个孩子：4,700欧元

如果有一个0-3岁的孩子还将为西班牙纳税人提供2，900欧元的额外津贴。家庭年收入＞€40,000者，津贴递减（收入每超€1,000减€100）。

其他可申请的税款减免项��：

• 个人向西班牙社会保障系统缴纳的金额，可享受缴款减免额度
• 缴纳私人养老金计划或个人退休金计划的款项，可以申请相应减免额度
• 购买或主住宅的装修所产生的支出可以获得税款减免额
• 向合格的慈善机构或非营利组织捐款的个人，可以享受相应的税款减免

此外，需要注意的是，如果员工是西班牙居民，员工需要将全球范围内的储蓄所得进行纳税。储蓄收入包括来自以下方面的任何收入：

• 存款利息
• 股息支付
• 寿险收入
• 年金收入
• 出售或转让资产所获得的收益

从2023年起，西班牙对储蓄收入的税率如下：

了解西班牙税收制度的运作方式可能会变得很复杂，尤其是对于非母语为西班牙语的人而言。因此，您可以联系Knit专业税务顾问，帮助您获得准确的指导和建议，确保您遵守相关法规和规定，以避免可能的处罚或罚款。

4.2 中国 VS 西班牙雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到西班牙发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？西班牙的社会保障体系和中国的“五险一金”存在显著差别，接下来Knit为您总结了中国和西班牙雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮您进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。西班牙雇主侧强制“社保+失业+工伤”，合计32.15% - 38.55%。

差异核心在于西班牙的体系偏向于全面的公共福利和保障，而中国的体系则采用“五险一金”的模式，包含了强制性的个人住房储蓄机制。如果您对中国和西班牙强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。

4.3 关于西班牙社保与税务合规常见问答

Q1: 在西班牙发薪，TGSS 和 INSS 两个机构有什么区别？企业社保应该交给谁？

‍A: 企业发薪时，资金和申报必须无条件对接 TGSS（社会保障总清算局）。 TGSS 是西班牙社保体系中的“唯一出纳和收费台账机构”，负责在全西境内收集所有的社会保险费用、管理雇主和雇员的缴费记录。而 INSS（国家社会保障局）属于“福利审核和发放机构”，负责认定个人工伤险赔偿资格或核发养老金。

Q2: 2026 年，西班牙代际公平机制（MEI）税率上调对出海中企有什么隐藏的财务影响？

‍A: 这将直接导致高薪岗位的实际有效费率转嫁上升。 2026 年起，MEI（代际公平附加养老税）的总费率已攀升至 0.90%（其中雇主承担 0.75%，雇员承担 0.15%）。核心财务雷区在于：MEI 的计征基数完全全额计算，不设每月 €5,101.20 的常规社保上限。对于外派总裁或高薪研发骨干，企业必须为其全额工资额外计提 0.75% 的雇主配款，财务核算（OTE）时切勿漏算此项目。

Q3: 如果我们在西班牙雇佣本地销售时为了灵活，签的是“短期定期合同”，公司的失业险费率会有变化吗？

‍A: 会面临严重的惩罚性高费率。 西班牙《劳工改革法》重锤打击“滥用短期临时工”行为。如果您与销售签署无限期（Indefinito）合同，雇主的失业险费率锁定在 5.50%；而一旦您被劳动局查实、或无合规事由强签固定期限（Temporal）合同，雇主失业税率将直接被强制拉升至 6.70%（员工代扣也从 1.55% 上调至 1.60%），企业须为此承受更高的日常非工资附加。

Q4: 西班牙《贝克汉姆法案（Ley Beckham）》的 24% 优惠税率真的可以为外派高管省钱吗？怎么申请？

‍A: 如果中国外籍高管由于新分公司设立外派前往马德里，只要其前 5 年在西无纳税居民记录，获批该法案后，其前 6 年在西劳务年薪中低于 60 万欧元的部分，一律直接免除最高可达 47% 的阶梯累进税，固定按 24% 税率纳税。

关于万领钧 Knit People

万领钧Knit People来自加拿大，深耕全球薪酬领域11年，依托成熟的薪酬管理经验和合规专家团队，为全球客户提供专业的一站式薪酬服务。至今已与4,000多家全球客户合作，每年处理薪资超过40亿。万领钧Knit高度重视中国市场，在中国建立了研发中心和华语服务中心，打造本地化服务能力，为中国出海企业提供无阻碍、个性化、陪伴式服务，助力中企高效布局全球市场。

免责声明：本文涉及的西班牙社会保障总清算局（TGSS）、国家社会保障局（INSS）运作细则、2026年最新强制性社保与失业保险费率、MEI 代际公平机制阶梯比例、工资保障基金（FOGASA）规定、工伤险 CNAE 核定标准、IRPF 个人所得税及储蓄税率、以及贝克汉姆法案个税筹划，均基于西班牙劳工部、社会保障部及国家税务总局截至 2026 年的公开指导框架与执行税法整理撰写。鉴于跨境财税法规受具体的雇佣形式、员工个人税务代码（Tax Code）及地方自治区（Comunidades Autónomas）地方税率差异的深刻制约，本文旨在提供宏观商业层面的合规认知与用工预算测算参考，不构成针对特定个案或完税申报的独立法律或税务鉴定意见。在签署合同、设定薪资架构或执行发薪前，敬请联系并咨询万领钧 Knit 官方合规顾问团队，以获取为您量身定制的精准测算方案。