波兰
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波兰
- 雇主税：20.98% - 26.14%
- 雇员税：36.71% - 58.71%
- 货 币：波兰兹罗提(PLN)
- 平均带薪休假时间：20天或26天
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四、社保及税务
虽然波兰社保税务不像法国或比利时那样极其复杂，但社会保险体系分项多、计费基数不同、部分可扣除、年度清算规则特殊，整体属于中等复杂度的欧盟国家，对外国企业来说也并不算简单。
4.1 强制性社保及税务
| 项目 | 雇主承担（%） | 雇员承担（%） | 计税基数上限（2025） |
|---|---|---|---|
| 养老保险（Ubezpieczenie emerytalne） | 9.76% | 9.76% | 与残疾保险共享年度上限：260,190 PLN |
| 残疾保险（Ubezpieczenie rentowe） | 6.5% | 1.5% | 与养老保险共享年度上限：260,190 PLN |
| 疾病保险（Ubezpieczenie chorobowe） | — | 2.45% | 无上限 |
| 医疗保险（Ubezpieczenie zdrowotne） | — | 9% | 无上限 |
| 工伤保险（Ubezpieczenie wypadkowe） | 0.67%–3.33% | — | 无上限 |
| 劳工基金（Fundusz Pracy, FP） | 2.45% | — | 无上限 |
| 员工福利保障基金（FGŚP） | 0.1% | — | 无上限 |
| 员工资本计划（PPK） | 1.5%–4%（默认 1.5%，可额外自愿 2.5%） | 2%–4%（默认 2%，可额外自愿 2%，也可退出） | 无上限 |
| 个人所得税（PIT） | — | 12%–32%，累进税 | 无上限 |
| 合计 | 20.98% - 26.14% | 36.71% - 58.71% | — |
※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅波兰官方网站或联系我们以获取最新数据。
4.1.1 养老保险（Ubezpieczenie emerytalne）
养老保险（Ubezpieczenie emerytalne）是强制性社会保险，为员工提供法定退休金积累，是国家养老金体系的核心部分。
由雇主和雇员对半缴纳，需各缴纳9.76%的税款。2025年，养老保险与残疾保险共享的计税基数上限约260,190 PLN，即波兰预计平均年薪的30倍，超过上限后不再缴纳。
4.1.2 残疾保险（Ubezpieczenie rentowe）
残疾保险（Ubezpieczenie rentowe）是强制性社会保险，提供因残疾丧失劳动能力时的福利，是养老金制度的第二支柱。
雇主需缴纳6.5%的税款，而雇员需缴纳1.5%的税款。残疾保险与养老保险共享统一计税基数上限。
4.1.3 疾病保险（Ubezpieczenie chorobowe）
疾病保险（Ubezpieczenie chorobowe）用于短期病假、产假等，与中国失能+产假保险功能类似，员工患病时获得病假金（主要由社会保险机构ZUS支付）。
雇员需缴纳2.45%的税率，雇主不缴。
4.1.4 医疗保险（Ubezpieczenie zdrowotne）
医疗保险（Ubezpieczenie zdrowotne）是国民健康系统的核心资金来源，提供公费医疗服务，类似医保。
雇员需缴纳9%的税率。注意，2022年后，医疗保险不能再用于抵扣PIT。
4.1.5 工伤保险（Ubezpieczenie wypadkowe）
工伤保险（Ubezpieczenie wypadkowe）针对工伤与职业病，企业必须根据行业风险（社会保险机构ZUS评级表）缴费。
工伤保险由雇主缴纳，根据行业风险不同，税率在0.67%–3.33%浮动。办公类企业通常在0.67–1.2%，制造业可能达到3%以上。
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联系我们4.1.6 劳工基金（Fundusz Pracy, FP）
劳工基金（Fundusz Pracy, FP）用于失业救济和职业培训。
由雇主缴费，税率为2.45%，若员工工资低于最低工资则不缴。
4.1.7 员工福利保障基金（Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, FGŚP）
员工福利保障基金（Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, FGŚP）为破产企业员工提供补偿，雇主破产时，员工可通过FGŚP获得：
- 欠薪
- 假期补偿
- 解雇补偿金
由雇主缴费，税率为0.1%，若员工工资低于最低工资则不缴。
4.1.8 员工资本计划（Pracownicze Plany Kapitałowe, PPK）
员工资本计划（Pracownicze Plany Kapitałowe, PPK）是补充养老金制度。
- 18–54岁将自动加入PPK，可通过提交书面声明退出；每4年国家会重新自动加入一次，员工如不想参加需再次退出
- 55–70岁不自动加入，但可申请加入
- >70岁不可加入
所有雇主（包括外企）都必须与金融机构签订PPK合同，并为符合条件的员工办理注册，未设PPK会被罚最高 1.5% 年薪酬基金。员工可以选择退出，雇主不能强迫员工退出。
雇主的基础缴费为1.5%，可额外缴费2.5%。雇员的基础缴费为2%，可额外缴费2%，雇主代扣代缴员工部分缴费。国家每年会额外补贴240 PLN；PPK资金可随员工转移到新雇主。
4.1.9 个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
波兰个人所得税（PIT）采用两档累进税制，免税额为30,000 PLN / 年。员工需年度申报（PIT-37），雇主需发年度收入报告（PIT-11）。
| 年收入 | 税率 |
|---|---|
| ≤120,000 PLN | 12% |
| >120,000 PLN | 32% |
4.1.10 其他工资扣除
除税款外，员工还可能从工资中扣除其他费用，如员工自愿选择的IKE养老、IKZE养老等自愿性福利费用，这些扣款因雇员选择的福利和雇主政策而异。
虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如医保、牙科、人寿等福利费用，具体比例因公司政策而异。
4.2 中国 VS 波兰雇主社保缴费项对比
如果把中国“五险一金”思维搬到波兰发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、波雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：
| 序号 | 保障功能 | 中国雇主险种 | 中国雇主费率(常见区间) | 波兰雇主对应项目 | 波兰雇主费率(常见区间) | 差异提示 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 养老 | 企业职工基本养老保险 | 16% | Ubezpieczenie emerytalne | 9.76% | 波兰养老比例约为中国的 60%，但雇员也需缴纳同等 9.76% |
| 2 | 医疗 | 职工基本医疗保险 | 6% - 10% | Health Insurance | — | 波兰医疗费用主要由员工承担，雇主无缴费义务 |
| 3 | 失业 | 失业保险 | 0.5% - 2% | Fundusz Pracy, FP | 2.45% | 波兰的FP起到类似“失业基金”作用，由雇主全额承担 |
| 4 | 工伤 | 工伤保险 | 0.2% - 1.9%（行业差别） | Ubezpieczenie wypadkowe | 0.67%–3.33% | 区间更宽，高风险行业费率可能高于中国 |
| 5 | 生育 | 生育保险 | 0.5% - 1%（已并入医疗） | — | 无单独生育税 | 波兰生育福利由国家社会保险机构（ZUS）承担，与雇主缴费不挂钩 |
| 6 | 公积金 | 住房公积金 | 5% - 12%（地区自定） | — | 无公积金制度 | 如外派员工想继续国内公积金，需额外企业承担成本 |
| 7 | 补充医疗/养老 | — | 自愿 | Pracownicze Plany Kapitałowe, PPK | 1.5%（强制） + 可额外2.5%自愿 | 波兰存在法定的补充养老金（PPK），雇主必须至少缴 1.5% |
成本小结
中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。波兰雇主社保结构更简化：“养老+伤残+工伤+劳工基金”为主，合计20.98% - 26.14%，其余由员工承担。
差异核心在于波兰医疗由员工独立缴纳，雇主无成本，PPK相当于是中国没有的法定补充养老金；中国费率固定、账户化，企业可预测性更高。如果您对中波强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。
下一个单元：工资规定
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