立陶宛

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2026年立陶宛最低月薪预计上调至 €1,153，所有保险的最低缴费基数均随之提高。当个人年收入达到 60倍 AMW时，停止缴纳养老金、疾病和孕产妇保险，但强制性医疗保险 (PSD, 6.98%) 通常不设上限。2026年立陶宛继续实施低收入者免税额优惠，但随着收入增加，NPD会迅速递减直至归零。年收入超过一定水平（约2倍平均工资）后，将不再享受免税额。

4.1.1 失业保险

立陶宛失业保险主要由雇主承担，缴费率为1.31%，对于固定期限劳动合同的失业保险缴费率为2.03%。

参加失业社会保险的人员，在就业服务机构登记失业，未获得就业服务机构提供的合适工作岗位或未采取积极的劳动力市场政策措施的，有下列情形之一的，有权领取失业保险金：

• 获得失业资格前最近30个月内取得不少于12个月的失业保险记录
• 已完成强制性初始兵役或替代性国防服役，或在服完规定期限的至少一半后已退役

这些失业人员在义务兵役或替代国防服役退伍后不迟于6个日历月内获得失业身份。  

4.1.2 工伤和职业病保险

立陶宛的劳动法规定了一系列保护雇员权益的法规，其中就包括对工伤和职业病的保护。基于工伤或职业病被正式认定为保险事件之后，确认事故或疾病与工作直接相关，启动支付流程。这样的制度旨在保护员工和他们的家庭，减轻因工作相关的伤害或疾病带来的经济负担。

参加工伤事故和职业病社会保险的个人，如果暂时丧失工作能力并失去工作收入，有权领取工伤事故疾病津贴或职业病津贴（以下简称“疾病津贴”）。工作中、上下班途中发生的事故或被认定为保险事件的职业病。无论国家社会保险的期限如何，被保险人都有权享受疾病津贴。

疾病津贴金额为补偿工资的77.58%。疾病津贴补偿工资，按照参保人上个月连续3个月的参保收入，按照《工伤事故和职业病社会保险给付条例》规定的程序计算。确定暂时丧失工作能力的月份。用于计算疾病津贴的月补偿工资不得超过两个国家上一季度的平均月工资。计算疾病津贴的月补偿工资不得低于确定暂时丧失工作能力首日计算的上一季度全国月平均工资的15%。

4.1.3 养老金

立陶宛缴纳的养老金部分费用用于雇员的退休金计划，确保雇员在退休后有稳定的收入来源。社会保险养老金（以下简称“养老金”）是老年时国家社会保障的主要形式。符合年龄要求和养老金社会保险记录要求的个人，有权领取养老金，即该人已达到规定的养老金年龄；以及拥有规定的最低养老金社会保险记录（至少缴纳了15年的养老金社会保险费）。

从2018年开始，强制性养老金社会保险记录要求将增加。到2024年，强制性记录为33.5年，并在随后的每一年中增加，直到2027年达到35年。

4.1.4 疾病社会保险

疾病社会保险费用于支付雇员因病或非因工受伤时的医疗费用。在以下情态下，有权获得疾病福利：

• 有疾病社会保险
• 暂时丧失工作能力，因此失去了工作收入
• 在确定临时丧失工作能力之日之前的最后24个月内，在过去12个月内有不少于3个月或不少于6个月的疾病社会保险记录

被保险人的保险收入包括支付或必须支付国家疾病社会保险缴款的人员的所有收入和其他金额，以及疾病福利（包括雇主支付的疾病前2天）、职业康复、产妇、陪产、儿童保育福利、工伤事故或职业病福利，以及失业社会保险福利和部分工作福利。计算疾病福利的最高补偿工资不能超过丧失工作能力开始前两个季度的两个全国平均月工资国家社会保险基金支付的疾病福利不得低于临时丧失工作能力当月前两个季度全国平均月工资的11.64%。

4.1.5 孕产妇社会保险

享有孕产妇社会保险的雇员，有权领取生育津贴。

怀孕30周及之后分娩的妇女可领取126个日历日的生育津贴。如果分娩情况复杂并且出生了一个以上的孩子，则额外支付 14 个日历日的福利金。分娩前未使用怀孕和产假权利的妇女应在分娩后56个日历日内领取产假津贴。在分娩日期（怀孕30周或以上）之前未使用怀孕和产假权利的妇女，如果分娩复杂，并且如果出生了一个以上的孩子，则应支付70个日历日的产假津贴分娩后。

怀孕22至30周期间分娩的妇女可领取产后28个日历日的生育津贴。如果婴儿存活28天或以上，则在分娩后126天支付福利金。怀孕22-30周内产下死产婴儿的妇女，应在产后28天内领取产假补助金。对于在怀孕第22至30周内分娩的妇女，如果分娩情况复杂且生育了一个以上的孩子，则应额外支付14个日历日的产假补助金。

4.1.6 强制性医疗保险

强制性健康保险是国家建立的医疗保健和经济措施体系，根据《立陶宛共和国健康保险法》规定的理由和条件，保证医疗保健和费用报销使用强制性健康保险基金的预算向投保义务健康保险的人。每月的强制性健康保险缴款必须在当月的最后一天之前支付。

强制健康保险保证向所有被保险人提供的医疗保健服务、可报销药品、医疗辅助设备、骨科技术设备等费用由强制性健康保险基金预算中的健康保险基金支付。健康保险基金直接向医疗机构、药店和骨科公司付款。

4.1.7 补充医疗保险

立陶宛拥有全民公费医疗，但私立医疗服务的等待时间更短。雇主提供的补充医疗险在白领和高科技行业非常普遍，通常覆盖私立诊所挂号费、牙科、眼科、物理治疗、心理健康以及药店购药补贴。

自2026年1月1日起，雇主为每位员工缴纳的补充医疗保费免税额度上限为 350 欧元/年，超过 350 欧元的部分将被视为员工的“实物收入”（Income in kind），雇主需按工资税标准缴纳相应的社会保险费（Sodra）和个人所得税，在350欧元额度内，这笔支出可全额作为企业的税务成本扣除，且无需缴纳社保和个税。

4.1.8 第三支柱养老金（自愿性个人养老金）

立陶宛的养老体系分为三支柱，雇主主要参与的是第三支柱（自愿性个人养老金），企业可以为员工的个人养老金账户定期缴费，作为长期激励计划。

雇主为员工缴纳的养老金（不超过员工年收入的 25%）可作为可扣除的开支，减少企业所得税（CIT）；员工只要缴费金额不超过员工年度应税收入的 25%，员工无需为此缴纳个人所得税或社会保险税。

若员工在缴费后的短时间内（通常为 10 年内或未达退休年龄前）提取资金，可能需要补缴之前减免的所得税。

4.1.9 个人所得税

在立陶宛，不论是立陶宛居民或是非立陶宛居民，只要是获得收入的人就必须缴纳个人所得税。

自2026年1月1日起，立陶宛《个人所得税法》第IX-1007条修正案将生效，这是立陶宛个税政策的分水岭，税率从两级变为三级累进，计税基数上限与全国平均月薪（AMW）挂钩。

• ‍20% 税率：年收入在 36倍 AMW 以内的部分（约 €82,962 以下）‍
• 25% 税率（2026新增档位）：年收入在 36倍至60倍 AMW 之间的部分（约 €82,962 - €138,270）‍
• 32% 税率：年收入超过 60倍 AMW 的部分（约 €138,270 以上）

值得注意的是，以下类型的收入将计入年度收入部分，该部分将用于评估适用的税率：

• 劳动关系所得（工资、奖金、津贴、实物福利、其他）
• 根据证明，个人活动所得收入
• 监事会或董事会、贷款委员会等职务的特许权使用费和报酬
• 作者从雇主处获得的报酬
• 小型合伙企业经理的收入，前提是该经理不是该小型合伙企业的成员
• 来自非个人活动（例如废物销售）的年度收入超过全国月平均工资 12 倍的部分
• 根据营业执照开展的活动所获得的年度收入超过 50,000 欧元的部分
• 年度收入中非劳动关系所得部分超过全国月平均工资的 12 倍

4.1.10 税收抵免和激励措施

2026年，立陶宛引入了多项税收补偿性激励措施：

• ‍中低收入者保护： 针对年应纳税收入低于 3.5 万欧元的个人，通过应用税收抵免，确保其实际税负不因税改而增加‍
• 初创企业免税期延长： 新成立的小型企业（年收入不超过30万欧元）享有的 0% 企业所得税率 期限将从1年延长至 2年‍
• 取消员工人数限制： 原先享受优惠税率（2026年起为7%）的企业必须满足“员工少于10人”的条件，自2026年起，该条件将被取消，仅保留年收入30万欧元的门槛‍
• 即时折旧（Instant Depreciation）： 允许企业在购买资产的当年全额抵扣特定固定资产的成本（如机械设备、计算机、软件、卡车等），无需按年摊销，这能显著降低当年的应纳税所得额‍
• STEM 奖学金抵扣： 企业为科学、技术、工程和数学（STEM）领域的学生或研究人员支付的奖学金，每人每年最高可抵扣 2,500 欧元

4.2 中国 VS 立陶宛雇主社保缴费项对比

在立陶宛，自2019年税制改革后，绝大部分社保缴纳义务已由雇主转嫁至员工（体现在较高的员工合同毛薪中），因此雇主的直接社保缴费比例极低，以下是立陶宛雇主对应中国“五险一金”项目的明细表：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%，雇主比例相对较高。而立陶宛在2019年税改后，将社保负担几乎全部合并到了员工的毛薪中，实行“雇主极简缴费、员工自我负责”的模式，雇主的合规成本极低，一般只需要缴纳1.47%的费率即可。

另外，立陶宛的补充福利倾向于“税务优化”。由于立陶宛的个人所得税较高（20% -32%），通过补充养老金和350 欧元的医疗险来发放福利，比直接加薪更划算。

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