罗马尼亚

四、社保及税务

在罗马尼亚，社会保障税是向公司和雇员征收的与劳动收入相关的税。社会保障税的收入是罗马尼亚政府的重要收入来源，它们有助于支付许多社会项目的费用，包括福利、医疗保健和许多其他福利。

雇主有责任从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给税务机关。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

罗马尼亚的社会保障和医疗体系的缴费率每年制定一次，对雇主和雇员有所区别，且以工资总额为基础，具体涵盖老年、残疾幸存者、疾病和生育、工伤、失业等领域，其中需要强制性缴纳的社会保障项目主要为养老保险，下面是具体摘要：

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅美国新泽西州官方网站或联系我们以获取最新数据。

需要注意的是：

• 对于某些特定行业（如IT软件开发、建筑业、农业和食品工业），在满足一定条件（如月收入低于10,000列伊）下，可能享有个人所得税减免或部分社会保险费率优惠；
• 正常工作环境下，雇主不需要为雇员缴纳养老金；在艰苦的工作下，雇主需要缴纳4%或8%的强制性公共养老金，具体比例取决于雇员的工作环境；
• 根据法律规定，雇主将雇员子女送往早教机构所承担的费用，不计入个人所得税和社会缴款的计算基数，但每个孩子每月的上限为1,500罗马尼亚列伊，但不得超过基本月薪的33%；
• 自2024年1月起，雇主为其员工支付的体育设施使用费免征个人所得税 (PIT) 和社会保障缴款，限额为100欧元/年/员工，前提是不超过员工基本工资的33%；
• 雇主在支付工资时计算并代扣社会保障费，并需要在支付工资的次月25日前向国家有关预算申报并缴纳社会保障费。

4.1.1 劳工保险 (CAM - Contribuția asiguratorie pentru muncă)

罗马尼亚的劳工保险是强制性的社会保障体系的一部分，确保员工在面临失业、疾病导致的暂时工作能力丧失或工伤事故时，能够获得基本的经济支持。

劳工保险主要由雇主全额缴纳，不能从员工工资中扣除，标准费率为员工工资总额的2.25%，费率根据公司的活动风险分类，该费率在0.15%到0.85%之间可能会有所不同，但这取决于特定的风险评估。计税基数没有上限，适用于员工的全部毛工资收入。

4.1.2 养老保险 (CAS - Contribuții de asigurări sociale)

在罗马尼亚，雇员需要缴纳25%的养老保险，具体包括20.25%的强制性公共养老金，4.75%的强制性私人养老金。养老保险属于罗马尼亚社会保障范畴。

目前，罗马尼亚有三种养老金计划，支柱1和支柱2养老金供款由雇主向国家缴纳，雇员通常不直接缴纳，由雇主从工资中扣除这些供款并按月支付：

• 支柱1为强制性公共养老金，强制性个人账户计划涵盖1971年7月1日以后出生的就业人员和自雇人员，1961年7月1日至1971年7月1日出生的人可自愿参加。雇员缴纳比例为20.25%，在正常工作条件下，雇主缴纳比例为0%。对于从事某些艰苦或困难职业的雇员，雇主需要缴纳4%或8%，具体比例取决于工作条件
• 支柱2为强制性私人养老金，自2024年1月1日起，雇员缴纳的比例由3.75%提高至4.75%
• 支柱3为涉及自愿私人养老金，通常作为雇员的补充福利

4.1.3 医疗健康保险 (CASS - Contribuția de asigurări sociale de sănătate)

罗马尼亚，雇员需要缴纳10%的医疗健康保险，由雇主代雇员扣除。除了一些特殊情况，根据罗马尼亚第95/2006号法律，所有在罗马尼亚居住的公民以及所有在罗马尼亚居住的外国公民和无国籍人士均须参与并为公共卫生系统做出贡献。

所有投保人均有权享受门诊医疗服务、住院护理、重症监护、牙科服务、紧急医疗服务、处方药、预防、康复、产前和产后援助、温泉疗养院治疗、整形和修复手术以及理疗服务。

4.1.4 居民个人所得税 (PIT - Impozitul pe venit)

罗马尼亚税务居民通常需就其全球收入缴纳罗马尼亚所得税，包括贸易或商业、职业、就业、投资和财产收入。非税务居民通常仅需就被视为罗马尼亚来源收入缴纳所得税，罗马尼亚共和国对税务居民的收入实行统一税制，一般情况下，居民个人所得税的税率为10%。

但是，该规则也存在某些例外情况，例如，在某些情况下，股息和资本收益的税率、不动产转让收入的税率、赌博活动收入的税率取决于收入水平。

需注意：

• 自2024年1月起，餐券和假日券除适用10%的个人所得税税率外，还需缴纳10%的健康保险缴款
• 自2023年11月起，从事软件开发活动、食品、农业、建筑行业的员工获得的工资收入的所得税豁免上限为每位员工每月10,000罗马尼亚列伊
• 为了报告从独立活动中获得的估计收入并支付此类收入应缴纳的估计所得税和社会缴款，个人必须在活动开始后30天内提交年度所得税和社会缴款申报表，并在次年5月25日之前缴纳相关税款，此外，必须在获得收入的次年的5月25日之前提交单独的年度申报表，以报告实际获得的收入

4.1.5 应税收入

罗马尼亚的收入认定包括就业收入、养老金收入、独立活动收入、知识产权收入，资本收益、股息、利益收入等多项，其中就业收入主要以工资薪金为主，居民个人或非居民个人根据个人雇佣协议、工作关系、借调协议或法律规定的特别规定所取得的现金/实物收入，按10%的统一税率征税，强制性员工社会缴款可在罗马尼亚工资所得税中扣除。从薪资所得税角度，纳税人包括：

• 罗马尼亚公司、外国公司分公司和代表处的当地雇员（以及根据授权协议获得报酬的董事），他们的雇主有责任按月计算、扣缴、报告并汇给国家预算工资税
• 根据外国就业协议在罗马尼亚开展活动的外国个人。这些个人有义务提交每月收入报表，并就其在罗马尼亚开展活动时从国外雇主处获得的工资缴纳每月所得税

其他收入认定有以下几点需注意：

• 养老金收入：缴款养老金按10%的统一税率征税，应税养老金收入通过从养老金收入中扣除每月2,000罗马尼亚列伊的免税金额来确定
• 独立活动收入：独立活动所得收入按10%的统一税率征税，涵盖生产、贸易、服务供应活动所得收入以及自由职业所得收入，无论是个人还是以协会形式获得
• 资本收益：一般情况下，净资本收益需按10%的统一税率缴纳所得税
• 股息收入：股息收入需缴纳8%的所得税，由收入支付者代扣代缴
• 奖金收入：对每项奖金支付的超过600罗马尼亚列伊的金额征收10%的税款，预扣的税款视为最终税款

4.1.6 税收抵免和激励措施

下列收入免征所得税：

• 重度残疾人士的独立活动收入、知识产权收入、工资、退休金以及农业、林业和渔业活动收入
• 食品、建筑、农业和IT行业的员工每月税收减免最高可达10,000罗马尼亚列伊，但需满足某些资格条件。该税收优惠将持续到2028年12月31日

4.2 中国 VS 罗马尼亚雇主社保缴费项目对比

中国的“五险一金”框架覆盖的比较全面，雇主需要承担大头，这也成为企业人力成本的一大支出；罗马尼亚的养老保险、医疗健康保险等社会保障需要由员工承担，雇主需要全额缴纳劳工保险。

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%；罗马尼亚大部分主要社会保障（养老、医疗）的名义缴费责任完全转移给了员工，常规情况下雇主侧社保成本仅为2.25%，远低于中国雇主的综合社保和公积金成本。

在极少数特定情况下（例如在“特殊”或“特殊工作条件”下工作的岗位，如采矿等高风险行业），雇主除了劳工保险外，可能还需要额外承担一部分养老保险费用（4%或8%），但这不属于常规情况，常规岗位的养老和医疗保险确实都由员工承担。如果您对罗马尼亚雇主社保缴费细节有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。