日本

四、社保及税务

日本社会保险与税务体系由国家与地方共同构成，由雇佣双方共同承担。核心组成部分包括所得税、住民税以及由健康保险、厚生年金、护理保险（40 岁以上）、雇用保险和劳灾保险构成的社会保险体系。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅日本官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.1 医疗保险（EHI）

日本健康保险由涵盖医疗给付的“基本保险料率”与支援高龄者医疗制度的“特定保险料率”（全国统一为3.44%）共同组成。该保险采取按都道府县差异化计费的机制，旨在平衡各地区的医疗资源支出与财政状况。根据官方数据，2026年最新费率范围为9.21%（新潟县）- 10.42%（佐贺县）；由于费用由雇主与员工各半承担，实际个人负担率为4.605% - 5.21%。

4.1.2 厚生年金（EPI）

日本法律规定，法人企业及5人以上规模的特定工作场所必须加入厚生年金。该制度将20至59岁的居民分为三类投保人：第一类为自营业者及学生等，第二类为公司职员及公务员，第三类为第二类投保人的受抚养配偶。中国出海企业的受薪员工属于第二类，其参保要求与健康保险类似，保费由雇佣双方共同承担。投保人累计缴费满10年即可在65岁时领取养老金，此外还提供残疾抚恤金及遗属津贴。对于在日本工作不满10年且参保超过6个月的外国员工，可在离日后两年内申请一次性脱退费，以收回绝大部分已缴纳的保费。

4.1.3 失业保险

失业保险由日本公共职业安定所（Hello Work）管理，旨在为具备劳动能力且积极寻求再就业的离职人员提供基本津贴，但全职学生、家庭主妇及纯职能董事等非受雇群体不在此列。符合条件的申请人通常需在解雇前两年内累计参保满12个月，若因公司破产或非自愿解雇，要求可降至一年内满6个月，津贴数额基于离职前六个月的工资计算。保费由雇佣双方共同分担且雇主比例更高，以一般行业为例，雇主承担0.85%，雇员承担0.5%。

4.1.4 长期护理保险（LTCI）

长期护理保险是提供长期护理服务的公共社会保险，由地方政府运营，由健康保险协会代为向40岁至64岁的被保险人征收。自2026年4月起，雇主和雇员承担的长期护理保险的固定利率将增长为0.81%，征收的月薪上限为139万日元。

4.1.5 工伤保险（劳灾保险）

根据日本《劳动基准法》的规定，无论企业规模大小，原则上都应为雇员办理工伤保险。工伤保险适用于所有受雇于企业、领取工资的劳动者，包括打工和钟点工等不同雇佣形态。根据该保险规定，雇主有责任为雇员因工作和通勤相关的伤害、疾病和死亡提供医疗津贴。此外，除非能证明严重过失是造成疾病或伤害的原因，雇主必须继续支付缺勤员工平均工资的60%。如果雇员的康复期超过3年，雇主可向雇员支付相当于1200天平均工资的补偿，以终止其义务。对于雇员遭受任何残疾或死亡的情况，还有额外的补偿权益。工伤保险费用由雇主承担，并根据雇主所属行业类型而定，费率从0.25%到8.8%不等。常见的行业类型包括金融、保险和房地产（费率为0.25%）、矿产开采（费率为8.8%），以及交通运输业（费率为0.4%）。

4.1.6 石棉保险

雇主需要额外支付0.002%的石棉保险费，用于石棉相关伤害的医疗救助。

4.1.7 儿童津贴

雇主需要支付0.36%的儿童津贴保费。该保费为政府计划提供资金，旨在为有孩子的日本居民提供托儿津贴。

4.1.8 儿童·育儿支援金

自2026年4月起，日本正式推行儿童·育儿支援金制度（子ども・子育て支援金制度），旨在通过全社会的共同负担来强化少子化对策的财政基础。该项目由企业职员、自营业者等全体社会保险加入者共同缴纳，属于强制性社会保险附加项目。对于企业雇员而言，其费率由日本政府统一规定，2026年度的起始费率为标准报酬月额的0.23%。该费用由雇主与员工各承担0.115%，由企业在每月代扣代缴医疗保险费时一并征收并缴纳至政府部门。

4.1.9 日本个人所得税（PIT）

* 以上为最新所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据日本税法的更新而有所变化，建议您随时查阅日本官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.10 日本的税务居民

出于税收目的，居住在日本的人分为三类。永久居民纳税人需要就其全球收入缴纳税款，而非居民纳税人仅需就其在日本境内的收入缴纳税款。非永久居民纳税人需要就其收入缴纳税款，但仅限于在日本境内支付或汇入日本境内的外国来源收入，他们可以对部分外国收入，在其支付或汇入日本境内时进行纳税。以下为具体分类说明：

4.1.11 其他工资扣除

• 收入扣除：居民纳税人可以从就业收入中享受收入扣除，在国民所得税和地方居民税中减免。扣除金额根据就业收入数额为基础，并参照累进税率扣除
• 个人扣除：居民纳税人有权为自己和受抚养的配偶申请个人免税额，国民所得税为380,000日元，地方居民税为330,000日元
• 社会保险费扣除：日本的社会保险费可以全额扣除。医疗费用，无论在何地支付，都可以免税，但有金额限制
• 慈善捐助扣除：符合日本财务省指定的慈善捐赠条件的捐款可以免税。如符合条件的捐款或捐赠总额超过2,000日元可以在计算国家税时扣除，扣除额的总限制为收入的40%或2,000日元以下
• 人寿保险费扣除：向日本机构支付的人寿保险费可以在有限范围内扣除，用于计算国家和地方居民税
• 地震保险费扣除：支付的地震保险费可以在一定程度上扣除国家和地方居民税
• 抵押贷款扣除：在日本，抵押贷款利息不能免税。然而，在满足特定条件时，住房贷款的税收抵免可能长达十年。税收抵免总额取决于纳税人开始居住在该房产的年份以及纳税年度末的抵押贷款余额
• 业务费扣除：雇主报销的业务费用（如搬家、旅行和娱乐费用）不被视为雇员的应税收入。但这些费用如果是雇主业务所必需的，业务费用可以免税

4.2 中国 VS 日本雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到日本发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、日雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。日本雇主侧强制“社保+失业+工伤”，合计约15.33% - 24.49%。差异核心在于日本无公积金、无单位医保高比例，但工伤与失业经验费率波动大；中国费率固定、账户化，企业可预测性更高。如果您对中日强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，Knit为您提供详细解答。