巴西

四、社保及税务

在巴西，强制性缴纳的社保与福利（Encargos Trabalhistas）是维护劳资关系合规的核心。自2026年1月1日起，随着巴西税制改革进入深水区，社保基数上限已根据通胀率进行了上调。

4.1 强制性社保及税务

※ 以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅巴西官方网站或联系我们以获取最新数据。

另，以上费率适用于一般纳税人企业（Lucro Real / Lucro Presumido）。

巴西有四种核心的社会保障与税收：INSS（养老/医疗/伤残）、FGTS（失业强制储蓄）、RAT（工伤）以及 IRRF（个人所得税）。

4.1.1 国家社保基金（INSS - Instituto Nacional do Seguro Social）

INSS是巴西最基础的社会保障制度，类似于中国的五险（养老、医疗、失业等合计）。其功能是为员工提供退休金、病假工资、产假津贴、伤残抚恤金等。

INSS由雇主和雇员（雇主代扣）双边缴费：雇主部分的标准税率为20.00%，不设上限；雇员部分为累进制，区间7.50% - 14.00%，2026年，每月计税基数上限为BRL 8,475.55。薪资超过此数额的部分，雇员不再增加扣缴。

4.1.2 离职补偿基金（FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço）

FGTS是巴西最具特色的强制储蓄制度， 雇主每月在联邦储蓄银行（Caixa）为员工开设的个人账户中存钱，作为员工被解雇时的保障金或购房基金。

FGTS由雇主单边缴费，费率固定为雇员月薪总额的8%；它不从员工薪资里扣，由企业纯支出。

主要注意的是，它的核心在于额外的解雇成本：若企业“无正当理由”解雇员工，企业必须额外支付该员工FGTS账户余额的40%作为罚金。这是出海企业在巴西面临的最大一笔潜在离职成本。

4.1.3 工伤保险（RAT - Riscos Ambientais do Trabalho）

RAT，原名为SAT，主要用于资助因工作环境引发的事故或职业病导致的提前退休。

RAT由雇主单边缴费，费率根据企业主营业务的风险等级确定：

• 低风险：1%（如办公室文职、咨询）
• 中风险：2%（如一般贸易、零售）
• 高风险：3%（如采矿、建筑、重工业）

其计税基数为雇员工资总额。

在计税的过程中，还有个名为“FAP乘数”的调整机制：这是一个调节系数，由企业实际事故率影响最终费率。如果企业工伤发生率低，1%的税率可能降至0.5%；反之，如果事故频发，3%可能翻倍至6%。

4.1.4 第三方附加缴费（Contribuições a Terceiros）

第三方附加缴费是由政府代收、拨付给各行业协会的专项费用；换言之，虽然它不直接产生个人福利，但它是雇主向职业培训、行业发展与教育机构支付的法定社会义务。其主要功能是资助行业培训、员工福利。

第三方附加缴费由雇主单边缴费，费率通常合计约5.00% - 6.00%，依行业而异。

其主要构成机构主要是Sistema S（职业培训体系），如：

• Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial（SENAI）
• Serviço Social da Indústria（SESI）
• Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial（SENAC）
• Serviço Social do Comércio（SESC）

当然它也包含其他组成，如Salário-Educação（教育附加费，通常2.5%），和Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária（INCRA，约0.2%）等。

4.1.5 个人所得税（IRRF - Imposto de Renda Retido na Fonte）

IRRF是巴西由雇主代扣代缴的雇员个人所得税。

IRRF由雇员单边缴费（雇主代扣），采用阶梯税率，费率从0.00%到27.50%不等。2026年，随着通胀调整，起征点已上调。月薪低于BRL 2,428.80的员工通常免征。

在计算IRRF前，可以先减去雇员缴纳的INSS额度以及抚养人（Dependents）的法定抵扣额。此外，也有些雇员有着医疗、教育等特定指出费用需扣除。值得注意的是，雇主作为扣缴义务人，若算错或迟交，将面临国税局的高额罚款，即使这笔钱原本属于雇员。

2026年，IRRF的阶梯税率如下：

※ 以上为最新所得税数据，需注意适用标准和税率可能会根据巴西税法的更新而有所变化，建议您随时查阅巴西官方网站或联系我们以获取最新数据。

4.1.6 其他工资扣除

除税款外，员工还可能从工资中扣除其他费用，如员工自愿选择的医疗与牙科保险、补充养老基金等自愿性福利费用，这些扣款因雇员选择的福利和雇主政策而异。

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如医保、牙科、人寿等福利费用，具体比例因公司政策而异。

4.2 中国 VS 巴西雇主社保缴费项对比

如果把中国“五险一金”思维搬到巴西发薪前，海外HR必须要考虑三个问题：谁掏钱？掏多少？掏给谁？Knit为海外HR总结以下中、巴雇主法定社保/保险缴费结构对比速览表，帮助雇主进一步理解所需承担的强制性费用：

成本小结

中国雇主侧重“五险一金”，合计28% - 34%。巴西雇主强调“INSS+FGTS+RAT”，三项合计29% - 31%。

差异核心在于巴西还需支出第三方附加缴费作为企业社会义务；中国费率固定、账户化，企业可预测性更高。如果您对中巴强制性“五险一金”有疑问，欢迎咨询万领钧Knit薪酬社保专家，万领钧Knit为您提供详细解答。