荷兰30%免税政策解读：2027年外籍员工免税比例降为27%，家属无单独免税额

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核心答案： 荷兰 30% 规则（现官方称 expatregeling）允许雇主把从国外招聘或调派来的员工最多 30% 的工资作为额外开支补贴免税发放，最长 5 年。2026 年仍为 30%；根据《2025 年税收计划》，2027 年 1 月 1 日起降为 27%，原定的 30-20-10 阶梯下调已取消；2023 年 12 月及以前开始的，保留 30% 至期满。申请条件包括：在荷兰受雇、扣除免税部分后的年薪超过门槛（2026 年 48,013 欧元，30 岁以下硕士 36,497 欧元）、入职前 24 个月中超过 16 个月住在距荷兰边境 150 公里以外，并由雇主和员工在入职后 4 个月内共同申请。免税津贴只给员工本人；带家属考察、探亲路费和家属荷兰语课属于可报销的额外开支，国际学校学费可在津贴之外另行免税。

要点速览

• 2026 年：30%，免税津贴上限 78,600 欧元。
• 2027 年起：27%，不再分阶梯；门槛提高。
• 老员工：2023 年 12 月及以前开始的，保留 30%。
• 申请：入职后 4 个月内，雇主和员工共同提交。
• 家属：没有单独额度；国际学校学费另行免税。

荷兰 30% 规则关键规定速查（截至 2026 年 11 月 6 日）

1. 申请条件、薪资门槛、额外开支：依据：荷兰税务局：Kan ik de expatregeling (30%-regeling) aanvragen?。
2. 2027 年降为 27%：依据：荷兰企业服务平台（RVO）：Vergoeding 30%-regeling expats wordt 27%。
3. 过渡安排和申请时限：依据：荷兰企业服务平台：De expatregeling voor buitenlandse werknemers in Nederland。

一、荷兰 30% 规则是什么？

员工从国外来荷兰工作，生活成本往往更高。荷兰税务局允许雇主对这些"境外额外开支"（extraterritoriale kosten）给予免税补贴，有两种方式：

1. 按实报销：按实际发生的额外开支免税报销；
2. 按比例：不论实际开支多少，将工资的一定比例（2026 年最多 30%，2027 年起最多 27%）免税发放，这就是通常说的 30% 规则。

两种方式每年选一次，在当年第一个工资期确定。雇主没有义务按满额发放，可以低于上限，建议在劳动合同中事先约定。

2026 年最高免税津贴为 78,600 欧元，对应薪资 262,000 欧元（荷兰《高层收入标准化法》的上限）；只在部分月份适用的，按比例计算。

二、谁能申请？4 项条件

1. 在荷兰受雇：员工须与雇主有劳动关系，自雇人士不适用；
2. 具有特定专长：用薪资门槛判断，按扣除免税津贴后的应税年薪计算：

在指定科研机构从事科研、或正在接受专科培训的医生，不受薪资门槛限制。

3. 从国外招聘或调派：入职前 24 个月中，须有超过 16 个月住在距荷兰边境直线距离 150 公里以外（比利时、卢森堡及德国、法国、英国部分地区不符合）。此前已享受过该规则、5 年内回到荷兰工作的，以及在荷兰读博后留下工作的，另有特别规定；
4. 持有有效的税务局批复（beschikking）：有效期最长 5 年，扣减此前在荷兰居留或工作的时间；25 年前的居留、每年不足 20 天的出差、每年不超过 6 周的度假探亲等不扣减。

Knit 实务提示：薪资门槛按扣除免税部分后的工资计算。年薪刚过门槛的员工，如果按满额 30% 发放，应税工资可能低于门槛，导致不符合条件。建议先测算，再确定免税比例。高技术移民（HSM）签证的薪资门槛另有规定，可参考《2026荷兰高技术移民(HSM)薪酬门槛与IND合规合同起草指南：固定底薪认定、算薪扣除项与认可保荐人架构》。

三、2027 年起降为 27%：三类员工怎么算

2024 年起曾实施"30-20-10"阶梯下调。《2025 年税收计划》将其取消，改为 2027 年 1 月 1 日起统一最多 27%，适用于整个 5 年，不再分阶段。

另外两点过渡安排：

• 薪资上限：2022 年 12 月已在使用该规则的员工，自 2026 年 1 月 1 日起才适用 262,000 欧元的薪资上限；
• 部分非居民身份：2025 年起取消；2023 年最后一个工资期已使用该规则的员工，可过渡使用到 2026 年 12 月 31 日。

荷兰政府还计划调整高技术移民的规则，可能提高其薪资要求，生效日期尚未确定。

四、免税多少？举例测算

以税前年薪 8 万欧元、全年适用为例：

• 2026 年：免税 24,000 欧元，应税 56,000 欧元，高于 48,013 欧元的门槛；
• 2027 年起：免税 21,600 欧元，应税 58,400 欧元，须高于指数化后的新门槛（2024 年基数为 50,436 欧元）。

免税部分减少 2,400 欧元，员工到手收入会下降。承诺"税后净薪"的合同，2027 年起雇主成本会相应上升，建议提前测算并与员工沟通。

五、家属随行：哪些费用能报、怎么申报

30% 规则只适用于员工本人，家属没有单独的免税额度。与家属相关的安排主要有三类：

1. 属于额外开支的费用（荷兰税务局列举）：

• 赴荷兰考察的路费，可以带家属，例如找房、找学校；
• 回原居住国的路费，例如探亲或家庭团聚；
• 员工本人及随行家属的荷兰语课程；
• 申请或转换居留许可、签证、驾照的费用；
• 体检和疫苗费用、双重住房费用、第一套住房超过工资 18% 的部分等。

按 30%（2027 年起 27%）比例发放的，这些开支已包含在比例内，不能再另行免税报销；选择按实报销的，按实际发生额报销。

2. 国际学校学费另行免税：除 30% 规则外，雇主还可以免税报销子女的国际学校学费。学校或国际部须以外国教育体系为基础，主要面向外派员工的子女。

3. 申报安排：员工与配偶可以作为"税务伙伴"合并申报个人所得税，即使配偶本身不适用该规则。部分非居民身份已于 2025 年起取消（过渡期见上节）。

不属于额外开支的有：外派津贴、奖金、资产损失、买卖房屋的费用、对荷兰较高税率的补偿等。

Knit 实务提示：家属的居留许可由荷兰移民局（IND）另行办理，高技术移民的配偶和子女可申请随行居留。安排外派时，建议同时规划家属签证、国际学校名额和住房，并在合同中写明哪些费用由公司承担、是否另行报销学费。

六、企业怎么申请？换雇主怎么办？

申请流程

1. 雇主与员工共同填写税务局的申请表（每年版本不同），双方签字；
2. 附上劳动合同、资质证明等材料（表格会提示所需材料）；
3. 在员工入职后 4 个月内提交，可从第一个工作日起适用；
4. 税务局在 8 周内答复，批复上写明到期日。

换雇主

• 同一集团内调动：继续符合条件的，原批复继续有效，无须重新申请；
• 集团外的新雇主：须在原工作结束后 3 个月内入职新雇主，并在入职后 4 个月内与新雇主共同申请；
• 公司被收购：员工随公司转移的，保留该规则。

七、荷兰 30% 规则申请清单

八、荷兰 30% 规则的 6 个常见误区

九、不同情况下的用工方式怎么选？

还没有设立荷兰公司的企业，可以通过万领钧 Knit 的名义雇主（EOR）服务雇佣员工并申请 30% 规则。

十、总结：按开始时间分类，提前测算 2027 年到手收入

荷兰 30% 规则 2027 年起降为 27%，但不再分阶梯，2023 年 12 月及以前开始的员工不受影响。建议：

1. 按开始时间分类：区分 2023 年 12 月及以前、2024 年以后和 2027 年起的员工，分别核对比例和门槛
2. 提前测算：按 27% 和新门槛测算到手收入，修订"税后净薪"条款
3. 管好申请和家属安排：入职后 4 个月内申请，国际学校学费另行报销，家属签证单独办理

十一、关于万领钧 Knit People

万领钧 Knit People 2015 年成立于加拿大，起步于全球薪酬（Payroll）业务，在加拿大、中国、菲律宾、欧洲设有 4 大运营中心，持有政府认证的 MSB 牌照。核心业务包括名义雇主（EOR）、专业雇主（PEO）、全球薪酬（Payroll）和名义承包商（COR），并提供全球猎头、主体注册、税务合规、福利管理、工作签证等服务。Knit 采用"华语服务 + 区域运营中心 + 地区专家"的服务模式，业务覆盖 172 个国家和地区，已服务 4,000 多家企业、12,000 多名员工，每年处理薪资超过 40 亿元人民币。

十二、常见问题

Q1：荷兰 30% 规则 2027 年有什么变化？

2027 年 1 月 1 日起，免税比例上限从 30% 降为 27%，适用整个 5 年，原定的 30-20-10 阶梯下调已取消。薪资门槛也提高，一般门槛按 2024 年基数为 50,436 欧元，逐年指数化。2023 年 12 月及以前开始的，保留 30% 至期满。

Q2：申请荷兰 30% 规则需要满足什么条件？

在荷兰受雇；扣除免税部分后的年薪高于门槛（2026 年 48,013 欧元，30 岁以下硕士 36,497 欧元）；从国外招聘或调派，入职前 24 个月中超过 16 个月住在距荷兰边境 150 公里以外；持有税务局批复，最长 5 年。

Q3：荷兰 30% 规则什么时候申请？

雇主和员工共同填写申请表，在员工入职后 4 个月内提交，可从第一个工作日起适用。税务局在 8 周内答复。

Q4：家属能享受 30% 规则吗？

不能单独享受，该规则只适用于员工本人。带家属考察、回国探亲、家属荷兰语课程等属于可报销的额外开支；子女的国际学校学费可在津贴之外另行免税报销。

Q5：2026 年荷兰 30% 规则最多能免多少？

2026 年最高免税津贴为 78,600 欧元，对应薪资 262,000 欧元。只在部分月份适用的，按比例计算。

Q6：员工换雇主，30% 规则还能继续用吗？

集团内调动且继续符合条件的，原批复继续有效。到集团外的新雇主，须在原工作结束后 3 个月内入职，并在入职后 4 个月内与新雇主共同申请。

十三、参考来源

1. 荷兰税务局：Kan ik de expatregeling (30%-regeling) aanvragen als ik in Nederland kom werken?（访问日期：2026-11-06）
2. 荷兰税务局：Verzoek loonheffingen expatregeling (30%-regeling)（访问日期：2026-11-06）
3. 荷兰企业服务平台（RVO）：Vergoeding 30%-regeling expats wordt 27%（访问日期：2026-11-06）
4. 荷兰企业服务平台：De expatregeling voor buitenlandse werknemers in Nederland（访问日期：2026-11-06）

更新记录

• 2026-11-06：首次发布

免责声明：本文根据荷兰税务局和荷兰企业服务平台公开信息整理，仅供商业决策参考，不构成税务或法律意见。具体员工能否适用、过渡安排和 2027 年门槛金额，请以荷兰税务局批复和公布为准，并咨询荷兰执业税务顾问。