在法国，作为雇主，准确计算和申报员工工资税是一项复杂的法定义务，工资单上的每一笔扣款都涉及严格的税务规则和社保要求。然而，各类社保缴款的具体计算规则是什么？如何确定员工的月度应税基数？个税预扣率（PAS）如何应用？本文将为您系统解析法国工资税的计算体系，从社保扣款构成、个税申报流程到合规管理要点，帮助您确保薪酬管理的准确性和合规性。、

一、法国工资税的组成

社会保障（Cotisations sociales）

法国雇员的社会保障由多项强制性缴款构成。这些费用由雇主代扣，并直接从工资中扣除：

• 养老保险：雇员的养老保险分为基础养老金和补充养老金两部分。基础养老金的缴费基数为雇员的全额工资，缴纳比例为0.4%；补充养老金的缴费基数上限为3,864欧元，缴纳比例为6.9%
• 社会保障附加费（CSG）：CSG是法国的一项社会保障税，用于资助包括医疗保险和养老金在内的社会福利系统。其缴纳费率为9.2%，基于雇员薪资的98.25%计算，并由雇员单独承担
• 社会保险债务分摊（CRDS）：其缴纳费率为0.5%，基于雇员薪资的98.25%计算，并由雇员单独承担
• 补充养老金：作为职业补充养老金制度（Agirc-Arrco）的一部分，雇员的缴款会转换为退休积分，退休后可兑换成退休金。根据缴费基数，雇员的缴纳比例为3.15%或8.64%

个人所得税/源泉预扣税（PAS）

在法国，雇员通过劳动获得的工资收入需要缴纳个人所得税。这项税款由雇主在每次发放工资时根据法国税务局提供的相关数据进行计算，并直接代为扣缴。个税税款计算紧密关联于雇员的个人家庭状况，而非简单的固定税率，进而确保了税收的公平性与个性化。

此外，自2019年起，法国将个人所得税模式改为源泉预扣税（PAS）模式。PAS税率同样收到婚姻、生育等情况的影响。

二、法国个人所得税的计算规则

要想理解法国雇员个税的实际计算规则，雇主需要深入了解其核心概念：月度可计税收入基数和税率的确定。我们将在下文为您详细解析这两个关键要素。

月度可计税收入基数

在法国，个人所得税的计算并非基于原始的税前工资。基于雇主的月度报告，法国税务局（DGFiP）系统会返回每名员工的实际需征税工资收入，即月度可计税收入基数。这个基数代表了在扣除了一系列社保缴款后可作为个人所得税征收对象的收入，其计算逻辑如下：

1. 第一步：确定税前工资：这部分包含雇员的基本工资、奖金、加班费、假期补贴等所有收入
2. 第二步：扣除所有由员工承担的社会保障缴款：需要注意的是，CSG缴款中2.4%为应税部分，6.8%为免税部分。只有CSG缴款的免税部分才能在计算月度可计税收入基数时扣除

在某些情况下，雇主为员工支付的补充医疗保险金（Mutuelle）也可能被计入可计税收入基数。因此，最终的月度可计税收入基数通常会略高于工资单上的税后净工资。

（雇主为报销或补偿因疾病、生育或事故而产生的费用而支付的保证金将被添加到确定税基时所考虑的报酬中。超过一定数额的保证金将计入雇员薪酬。）

个人所得税率/源泉预扣税率

法国的个人所得税采用家庭税制和累进税率。税率并非固定不变，而是由税务局根据以下因素综合确定：

• 家庭情况：单身、已婚、同居关系、有子女等。法国的税制鼓励家庭，家庭成员数量会影响税点的计算
• 上一年的年收入：税务局会根据雇员上一年的报税信息来计算当前的税率

在源泉预扣税（PAS）模式下，纳税人主要有三种税率选择：

自2025年9月1日起，税务机关将自动使用个性化税率。雇员可以登录税务局相关网站管理预扣税率，或在家庭情况变化时及时申报。

个人所得税的计算

确定月度应税收入基数和个人所得税率（源泉预扣税率）后，雇员每月应扣缴的个人所得税计算非常简单：

每月应扣个税 = 月度应税收入基数 × 个人所得税率

三、法国税务信息查询渠道

为了确保税收的透明度和准确性，法国政府建立了完善的在线平台和沟通机制。

雇员查询方式

法国雇员可通过税务局官网（impots.gouv.fr）注册个人报税空间（Espace particulier），用于申报收入、更新家庭信息及查看实时个税税率。每年8月或9月，税务局会通过邮件或信件通知更新后的税率。每月工资发放前，雇主会通过DSN系统向税务局申报工资数据，并获取最新税率，雇员可在工资单上直接查看当月适用的税率和扣除金额。税务局不会每月主动发送提醒，但所有变动均会通过DSN同步至雇主。

雇主查询方式

雇主需在税务局官网的专业报税空间（Espace professionnel）注册，管理企业税务信息。每月通过DSN系统向税务局和社会保障机构申报员工工资数据，同时自动接收员工最新个税税率，用于工资核算。此外，雇主还需通过URSSAF官网（urssaf.fr）缴纳和申报社会分摊金，确保社保扣款的合规性。

四、Knit助您高效管理法国薪酬与税务

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• 社保合规管理：Knit专业解析通晓法国养老保险、CSG/CRDS等强制性缴款的计算规则，确保所有社保扣款完全符合最新规定，同步实现成本结构优化
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