格鲁吉亚

格鲁吉亚的雇主缴税主要以累积养老金计划（FPS）为主，雇员缴税主要以累积养老金计划（FPS）、自愿私人养老金（VRP）和个人所得税（PIT）为主。具体详解如下：

格鲁吉亚的雇主缴税

自2008年1月1日起，格鲁吉亚《税法》修正案废除了雇主原需缴纳的社会税（20%），也就是说雇主无需再为雇员缴纳强制的社会保险费用。目前，格鲁吉亚的法定社会保险只有累积养老金计划（FPS），由雇员、雇主、国家三方共同出资。

累积养老金计划（Funded Pension Scheme，FPS）

2019年出台的格鲁吉亚累积养老金法规范了格鲁吉亚现行的国家强制社会保险制度，适用于格鲁吉亚公民、在格鲁吉亚拥有永久居留权的外国公民以及受雇或自营职业并获得收入的无国籍人士。该法规定，自2019年1月1日起，除了此时已满60周岁的男性、已满55周岁的女性以及自雇人士，所有雇员都将自动加入新的养老金计划。其中雇员应缴纳应税收入的2%（自雇人士自愿缴纳年收入的4%），雇主额外缴纳雇员应税收入的2%，国家根据纳税人的收入水平缴纳0-2%。具体税率如下：

在格鲁吉亚，累计养老金缴款目的是为雇员的个人养老保险金账户提供资金，帮助员工为退休生活储蓄。按照规定，任何在格鲁吉亚发放工作报酬的人都必须缴纳雇主缴款，雇主有责任为在格鲁吉亚获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

《累积养老金法》同时规定雇主和雇员的养老金缴款义务必须通过电子养老金缴款管理系统履行，通常和每月的工资发放同步。具体来说，雇主需要在每月支付工资时，通过电子系统从雇员的应税工资中扣除相应的养老金缴款，并将其转入雇员的个人退休账户。如果工资是通过银行账户支付的话。该系统会向国库生成必要的信息，作为国家履行法定义务的依据。若雇主以现金方式支付工资，则需自行计算养老金缴款，并以雇员名义直接向养老金机构缴纳。下面是一个具体摘要：

雇主税：2%

• 累积养老金计划（FPS）：2%
• 自愿私人养老金（VRP）：视实际情况而定

以上数据来源于格鲁吉亚税务局缴款目录，仅供参考，同时需注意：对于雇主而言，为员工缴纳的法定强制税款只有累积养老金计划（FPS）。虽然法律没有强制规定，但许多雇主会自费为员工提供额外福利，尽管这类福利通常情况下为应税福利，但这部分税款由雇员缴纳。也就是说，格鲁吉亚的“雇主税”通常情况下指的是雇主为雇员缴纳的累计养老金缴款。

总的来说，格鲁吉亚雇主需要缴纳的社会保障总额为2%。

自愿私人养老金（Voluntary Remediation Program，VRP）

在格鲁吉亚，自愿私人养老金（VRP）计划作为个人养老金储蓄的补充，通常由雇员自愿参加并缴款，雇主也可以提供额外的缴款补助。该养老金分为个人养老金计划和集体养老金计划，雇主、雇主所属的雇主工会可设立集体养老金计划，具体缴款人员和缴款金额必须根据雇员雇主双方依法签订的私人养老金协议来确定。

工会会费

如果雇主是工会成员，则可能需要缴纳工会会费。这些会费为工会的运作提供资金，并根据具体的工会和协议而有所不同。

雇员额外福利

尽管格鲁吉亚现行《劳动法》没有强制要求雇主必须为雇员办理各种保险，但许多雇主仍会自愿为雇员办理相应保险，主要有医疗保险、意外事故保险等。除此之外，许多雇主还会提供健康保险、旅行保险、公司配车、专业培训和住房补贴等额外福利。

格鲁吉亚的雇员缴税

格鲁吉亚居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自格鲁吉亚的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳强制性缴款，大部分由雇主通过电子系统代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：

雇员税：22%

• 累积养老金计划（FPS）：2%
• 自愿私人养老金（VRP）：视实际情况而定
• 个人所得税（PIT）：20%

累积养老金计划（Funded Pension Scheme，FPS）

格鲁吉亚《累积养老金法》规定，自 2019 年 1 月 1 日起，除了此时已满60周岁的男性、已满55周岁的女性以及自雇人士，所有雇员都将自动加入新的养老金计划。格鲁吉亚养老金管理局负责管理相关事宜。此外，在按照强制性程序自动加入养老金计划后的第3-5个月内，年满40周岁的雇员有权以书面形式向养老金机构提出申请，并按照养老金机构确定的程序退出养老金计划。

雇员的FPS缴款费率为应税收入的2%，当雇主支付工资时，雇主应扣除雇员缴款并代为缴纳。根据《累积养老金法》第23条，雇员在暂停领取工资时，其退休金计划的缴款应暂停，恢复工资后缴款也应恢复。若因雇佣关系终止、产假、收养假或丧失工作能力而停止缴款，其退休金资产保留在个人退休账户中。决定永久离开格鲁吉亚的缴款者可以一次性提取个人退休账户中的养老金资产，但还需要对扣除国家缴纳部分后的剩余金额依法纳税。

自愿私人养老金（Voluntary Remediation Program，VRP）

2023年，为了发展自愿私人养老金市场，鼓励长期投资并保护参保者的利益，格鲁吉亚推出新的非强制养老金计划，称为自愿私人养老金（VRP），并出台自愿私人养老金法管理相关事宜。根据法律规定，VRP应为固定缴款储蓄计划，雇员所需支付的养老金数额由其收入历史、工作经验和年龄等因素决定，与个人没有直接关系。雇主和雇员的养老金缴款金额（无论是以工资的百分比还是固定金额形式）以及缴款的支付周期，都必须根据双方依照本法签订的私人养老金协议来确定。雇员可以参加由其雇主、其雇主所属的雇主工会或雇员本人所属的雇员工会设立的集体养老金计划。如果雇员愿意，还可以参加一项或多项个人养老金计划。

总的来说，格鲁吉亚雇员需要缴纳的社会保障总额为2%。

工会会费

如果雇员是工会成员，则可能需要缴纳工会会费。这些会费为工会的运作提供资金，并根据具体的工会和协议而有所不同。

医疗保健和福利计划

根据雇主的不同，员工可能需要为其医疗保健和福利计划缴费。这包括医疗保险、牙科保险、人寿保险、长期残疾保险等。对于雇员来说，了解这些缴款并定期检查工资单以确保准确性始终是非常重要的。

个人所得税（Personal Income Tax，PIT）

格鲁吉亚税法规定了个人所得税的相关事宜。根据法律，格鲁吉亚对不同来源的收入征收5% - 20%的所得税款，自2024年12月1日起，格鲁吉亚对组织赌博游戏所得税进一步细分，自然人从赌博游戏中获得收入应按15%的税率征税，赌博游戏组织者则按5%征税。所得税具体细节如下：

例如——大卫是一名雇员，每月收入3,000格鲁吉亚拉里，同时他还从出租房产中获得每月1000格鲁吉亚拉里的额外收入。从当月来看，大卫需要缴纳的个人所得税为20%的工资所得税和5%的出租房产所得税，即3000*20%+1000*5%=650格鲁吉亚拉里。

在格鲁吉亚境内就业或提供服务而获得的任何收入均视为格鲁吉亚来源的收入。根据格鲁吉亚税法，纳税人需要在每年的4月1日前提交上一年度的所得税申报表，这包括对工资之外的其他收入进行申报和纳税。对于格鲁吉亚雇员而言，因工作而获得的收入需要缴纳20%的税款，这一部分税额即为雇主代缴的雇员工资所得税，无需进行纳税申报。不过，《税法》第154条规定，以下情况中雇主不需要为雇员代缴所得税，雇员需要自行申报：

• 自由工业区企业支付给格鲁吉亚居民雇员的工资
• 非居民支付给雇员的工资（被视为非常设机构费用）

通常情况下，雇主在支付工资时必须根据雇员实际情况预扣个人所得税，并于次月15日之前向格鲁吉亚税务局提交包括当月的支付报酬金额和扣缴税款的税务申报表。若当日为非工作日，则提交申报的截止日期将顺延至下一个工作日结束。税务申报可申请最多3个月的延迟期，如果雇主未在截止日期前提交和支付，可能会面临罚款和其他处罚。

格鲁吉亚对雇员大部分因工作得到的收入征收个人所得税，包括工资、养老金、大多数类型的利息、福利（和非现金福利）和利润等。不过，格鲁吉亚仍规定了雇员享有小部分免税福利。一般情况下，从雇员总收入中减去以下金额即可得出雇员的应税收入：

• 养老金缴款，包括累积养老金计划（FPS）缴款和雇主自费为雇员缴纳的额外养老金
• 格鲁吉亚财政部规定限度内报销的商务旅行费用
• 报销的招待费
• 合理情况下雇主组织的通勤交通
• 合理情况下雇主提供或报销的住宿/餐饮（费用）

应税收入

格鲁吉亚税法规定个人需要根据其因工作获得获得的收入缴纳税款，包括以下内容：

工资性收入

因受雇工作而取得的报酬或福利，包括从前一份工作中取得的退休金或其他形式的收入，以及从未来工作中取得的收入。

其他雇主津贴

应税额为津贴价值额减去雇员在领取津贴时向雇主支付的金额，具体规定如下：

• 向雇员发放的贷款，利率低于格鲁吉亚财政部长规定的利率：相当于格鲁吉亚财政部长规定的利率应付的利息的金额
• 提供或无偿转让货物/服务：此类货物/服务的市场价格
• 提供住宿：租金的年市场价值（按有关期间比例）
• 协助雇员或其家属接受教育（不包括与履行雇员义务直接相关的培训计划）：协助教育的价值
• 报销雇员的费用：报销金额
• 免除雇员的债务或义务：免除金额（采取措施强制支付金钱债权的费用超过金钱债权的金额的请坤哥除外）
• 为雇员的人寿和健康保险或任何养老保险合同支付保险费或其他金额：保险费或其他金额

使用机动车

雇员因个人需要使用雇主提供的电动车无须缴纳所得税，但若雇员因此得到收入，则这部分收入被视为工资，需要按照机动车排量缴纳所得税。具体规定如下：

• 超过3,500立方厘米：300格鲁吉亚拉里
• 2,500 – 3,500立方厘米：200格鲁吉亚拉里
• 小于2,500立方厘米：100格鲁吉亚拉里
• 对于混合动力机动车，任何发动机排量：60格鲁吉亚拉里

经济活动收入

除此之外，《税法》还规定了纳税人的经济活动收入，雇员同样需要为此类收入纳税，并进行年度税务申报。包括以下内容：

1. 提供商品/服务的收入
2. 资产出售的盈余收入
3. 因经济活动受限或者企业关闭而取得的收入
4. 出售固定资产所取得的收入
5. 之前税务年度退还的扣除额
6. 利息收入（自然人存放在银行和其他信贷机构的定期存款、定期存款所取得的利息收入除外）
7. 股息
8. 特许权使用
9. 从取消某人的债务中获益
10. 通过租赁、地役权、出租、出租或任何其他类似形式转让财产取得的收入
11. 其他经济活动收入

税收优惠和激励措施

格鲁吉亚《税法》详细规定了自然人免征所得税的情况，包括但不限于以下内容：

• 非居民的部分收入：受雇于境内外国外交机构和其他同等机构所得；通过格鲁吉亚的风险保险或再保险获得的收入；出租非常设机构财产所得
• 个人财产处置所得：出售拥有2年以上的住宅及其附属土地或登记6个月以上的车辆所获得的盈余
• 社会关系所得：赡养费；因婚姻解除而获得的财产收入；第一和第二顺位继承人继承的财产，第三和第四顺位继承人继承的有限价值财产（价值不超过150,000格鲁吉亚拉里）；收到的赠与财产（价值不超过1,000格鲁吉亚拉里，雇员从雇主处收到的赠与财产价值除外）
• 慈善活动：因国家的慈善活动而获得的收益；从慈善组织获得的用于资助治疗和/或医疗服务费用的利益；因献血而获得的营养补偿金额
• 国家奖金、补偿金和补助金：包括国家补偿金、国家奖学金、国家学术奖学金、国家发放的运动员或相关人员奖金等
• 养老金：国家养老金；累积养老金计划（FPS）缴款和自愿私人养老金（VRP）不超过6,000格鲁吉亚拉里的缴款
• 格鲁吉亚同中国签订了避免双重征税协定，根据避免双重征税协定，可享受双边税收减免

除此之外，格鲁吉亚还对国家英雄、弱势群体、贫困者规定了以下特殊情况的税收抵免和津贴：

年收入低于3,000格鲁吉亚拉里的以下纳税人免税：

• 荣誉公民（包括二战老兵、获得“Kartvlis Deda”荣誉称号的人）
• 单亲父母
• 收养孩子的人（自收养之日起1年内）或已收养一名儿童的人
• 永久居住在高原定居点并有3个以上未满18周岁的受抚养子女的人
• 永久居住在高原定居点并有1-2个未满18周岁的受抚养子女）的人，其所得税应减少50%

年收入低于6,000格鲁吉亚拉里的以下纳税人免税：

• 从儿童时期残疾的人士以及严重或持续残疾的人士
• 在参加维和行动期间健康受到严重损害的个人
• 永久居住在高原定居点的个人（从预算组织以及国家或市政当局设立的医疗机构获得的工资收入除外）

格鲁吉亚税务局提供了个人所得税应税额及税收优惠的清单。如果您对格鲁吉亚雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。