英国国民保险如何算？与中国社保有何差异？用工缴费机制全解析

‍

文章摘要

1. 跨国用工的基础防线与“个税双轨”： 英国国民保险（National Insurance，简称 NI）是英国社会福利的基石。对于出海英国的中企而言，它与个人所得税（PAYE）同等重要，且必须由雇主在发薪时强制代扣代缴，违规将面临英国税务海关总署（HMRC）的严厉处罚。
2. 雇主端成本的“一升一降”剧变 (2025/2026新政)： 坏消息是，雇主端 NI 缴纳起征点骤降至每年 £5,000，且费率上调至 15%，并且不设任何缴纳上限（这对聘请高薪研发/高管极为不利）；好消息是，政府将“就业津贴（Employment Allowance）”大幅上调至 £10,500 以减轻中小企业负担。
3. 中英社保体系的精算落差： 习惯了国内“五险一金”设有缴费基数上限的中资 HR，在规划伦敦、剑桥等地的技术团队算薪时极易出现预算爆表。企业亟需依托万领钧 Knit 的全球薪酬（Global Payroll）与名义雇主（EOR）服务，重构合规防线。

一、 什么是英国国民保险 (NI)？

在出海英国设立业务或雇佣本地员工时，企业需要了解的不止是基本薪资和个人所得税，还有一个至关重要的合规环节——国民保险（National Insurance，简称 NI）。

英国国民保险是英国社会安全体系的绝对支柱，由雇员、雇主和自雇人士共同缴纳，其资金池专门用于资助国家层面的核心公共福利，包括：

• 国家养老金 (State Pension)
• 各种形式的失业救济金与求职者津贴
• 法定病假薪酬 (Statutory Sick Pay)
• 产假及育儿津贴 (Maternity & Paternity Leave Pay)

缴费类别界定：所有在英国工作的员工和雇主都必须按照法定标准缴纳 NI。与出海企业薪酬管理最相关的类别主要包括：

• Class 1： 最常见的类别，由雇员和雇主共同缴纳，适用于绝大多数通过 PAYE 系统发薪的正规受雇员工。
• Class 1A 和 1B： 由雇主针对向员工提供的非现金福利（如公司配车、医疗保险）或一次性支付（如超额遣散费）单独全额缴纳。(注：Class 2 和 Class 4 主要适用于自雇人士，在标准的 W-2 / PAYE 雇佣结构中通常不涉及。)

二、 2025-2026 税年的费率与起征门槛

准确掌握最新的 NI 费率和起征点（Thresholds），是企业制定本地化定薪策略和控制年度总用工成本（TCC）的前提。

1. 雇员端国民保险 (Class 1 Primary Contributions)

雇员部分的缴纳采用“分段阶梯费率”机制：

• 免缴区间： 员工年收入在 £12,570 及以下（折合月薪 £1,048），免予缴纳。
• 主力区间： 收入在 £12,570 至 £50,270 之间（月薪 £1,048 – £4,189 的部分），适用 8% 的费率。
• 高薪区间： 超过 £50,270 的部分（月薪超过 £4,189 的部分），费率大幅降至 2%。

2. 雇主端国民保险 (Class 1 Secondary Contributions)

雇主部分的规定是中企出海跨国预算的重中之重，在 2025/2026 财年迎来了史无前例的“大改”：

• 起征点门槛断崖式降低： 雇员收入只要超过每周 £96（即每月 £417，年度 £5,000），雇主即负有缴纳义务（此前起征点为 £9,100）。
• 15% 固定费率与“无上限”红线： 超过起征点的全部工资额，雇主需按 15%（原为 13.8%）的税率缴纳。‍
• 出海合规警告：雇主部分没有任何封顶上限。 意味着企业在伦敦或剑桥科技园高薪引进 £100,000 年薪的技术总监时，这 15% 的附加人工成本将同比例无限放大。
• 【关键利好】就业津贴 (Employment Allowance) 翻倍： 为了对冲上述成本暴涨，HMRC 将针对合资格雇主的就业津贴从 £5,000 大幅提升至 £10,500，并取消了此前的资格门槛。这意味着很多在英国刚起步、团队规模较小的中资企业实体，其首个 £10,500 的雇主 NI 账单将被直接免除。
• 福利税附加： 若雇主提供额外的商业医疗保险等福利，需依规缴纳 Class 1A 和 Class 1B 费用，税率同样随之上调至 15%。

三、 月薪 £5,000 的国民保险计算演示

国民保险 NI 与年度累计计算的个人所得税不同，它是按工资支付周期计算的（周薪制按周算，月薪制按月算），每个周期独立结算，不会进行全年平均分摊。

为了直观展现 Gross-to-Net 的剥离过程，我们以一名固定月薪 £5,000 的普通出海骨干员工为例，拆解雇佣双方的 NI 成本：

1. 雇员 NI (Class 1) 的代扣计算

该员工月薪超过了高薪分界线（£4,189），需分两段计算：

• 第一段 (8%区间)：(£4,189 - £1,048) × 8% = £3,141 × 8% ≈ £251.28
• 第二段 (2%区间)：(£5,000 - £4,189) × 2% = £811 × 2% ≈ £16.22
• 雇员每月应扣 NI 总计： £251.28 + £16.22 = £267.50

2. 雇主 NI (Class 1) 的配缴计算

雇主的计算相对直接，但承担金额显著更高：

• 计税基数：£5,000 - £417 (免缴起征点) = £4,583
• 雇主配缴金额：£4,583 × 15% = £687.45

财务汇总与 HR 实务提醒：为支付这 £5,000 的名义月薪，企业除了发放净薪资外，每月需额外承担 £687.45 的隐性社保支出。

‍注：上述雇主成本未扣除可能适用的 £10,500 雇主就业津贴（Employment Allowance）。此外，英国法律强制要求雇主为符合条件的员工自动加入职场养老金（Workplace Pension）（雇主最低需额外缴纳符合条件收入的 3%）。因此，在制定总薪酬包（Total Reward）时，务必联合专业 EOR 机构将这些隐性附加比例全部打入前置预算。

四、 中国“五险”与英国 NI 的实务差异解析

对于习惯了国内算薪逻辑的 HR 而言，在处理英国国民保险时极易发生经验主义误判。以下是中英社保体系的核心对标分析：

【合规对照表】中英强制性社会保障体系差异解析

管理层启示： 英国国民保险不仅是一项税费，更是企业出海合规的一道底线。一旦出现少缴或迟缴，企业将面临 HMRC 的罚款与利息追缴，严重时将影响企业的在英担保人资质。

五、 万领钧 Knit 解决方案：重构在英薪酬与合规用工底座

英国的个税及国民保险计算逻辑严密，且与 HMRC 的 RTI（实时信息）电子申报系统深度绑定。企业若单纯依赖传统的手工制表或非属地化财务团队，将承担极高的核算误差风险。

万领钧 Knit 依托资深的属地化合规专家团队及自研系统，为您提供以下一站式标准落地方案：

1. 名义雇主（Employer of Record，EOR）

• 适用于： 企业在海外（如英国）暂无法律主体，需快速完成本地用工落地，同时规避雇主法律风险。
• 服务支持： 万领钧 Knit 作为企业员工的名义雇主，依法承担合法雇主的全部责任与义务，全面负责员工入离职全流程管理，涵盖劳动合同签署、薪酬计算与发放、社会保险及公积金缴纳、个税周期申报及年度汇算等合规事项。企业保留对员工日常工作的管理权，无需承担雇主法律责任，专注核心业务拓展。

2. 专业雇主（Professional Employer Organization，PEO）

• 适用于： 企业在海外已设立法律主体，但缺乏专业 HR 及财会团队，需系统性人事与薪酬合规支持。
• 服务支持： 企业作为员工的法律雇主，并与万领钧 Knit 签署服务协议，将部分或全部人事及薪酬管理工作委托给万领钧 Knit。万领钧 Knit 负责员工入离职全流程管理，涵盖劳动合同拟定、薪酬计算与发放、个税周期申报及年度汇算、福利管理、雇佣合规等事务，帮助企业规避法律风险，补齐本地 HR 能力。员工日常工作直接向企业汇报，企业保留管理权。

3. 全球薪酬（Global Payroll）

• 适用于： 企业在海外有主体，有 HR 管理，仅需提供精准的跨国薪酬计算及合规申报支持。
• 服务支持： 企业作为员工的法律雇主，并与万领钧 Knit 签署服务协议。万领钧 Knit 作为专业薪酬服务方，受企业委托管理多国薪酬合规事务。我们的薪酬专家严格依据 HMRC 的 PAYE 规范，自动剥离员工端与雇主端 NI 数据，服务涵盖薪酬数据设置、发薪计划确认、雇员薪资计算、工资单出具及合规归档。

4. 名义承包商（Contractor of Record，COR）

• 适用于： 非雇佣关系，公司在海外有无主体均可，适合灵活用工、项目制合作或临时性需求。
• 服务支持： 万领钧 Knit 与企业签署服务协议，同时与独立承包商（自由职业者等）签署承包商协议，代企业处理协议签署、报酬支付及税务合规等事宜。我们承担承包商被税务局误分类为事实雇员（如触发 IR35 审查）的法律风险，让企业安心开展业务。

关于万领钧 Knit People

万领钧Knit People来自加拿大，深耕全球薪酬领域11年，依托成熟的薪酬管理经验和合规专家团队，为全球客户提供专业的一站式薪酬服务。至今已与4,000多家全球客户合作，每年处理薪资超过40亿。万领钧Knit持有政府认证MSB牌照，为企业提供安全合规的货币服务。核心业务涵盖名义雇主（EOR）、专业雇主（PEO）、全球薪酬（Payroll）、名义承包商（COR），同时提供全球猎头、主体注册、税务合规、福利管理、工作签证等增值服务，为企业出海提供一站式解决方案。

联系万领钧Knit 中国市场部

万领钧Knit高度重视中国市场，在华设立研发中心和华语服务中心，深谙中国企业出海痛点。通过“华语服务+区域运营中心+地区专家”的混合服务模式，解决语言、时差、文化三大难题，提供无阻碍、个性化陪伴式服务，真正做到懂中国企业，服务中国企业。目前业务覆盖172个国家和地区，已帮助4,000余家企业拓展全球业务，服务员工 12,000 余名，年处理薪资超 40 亿元人民币。我们的客户遍及医疗、新能源、互联网、人工智能、智能制造和跨境物流等出海热门行业。凭借全球专业的薪酬合规专家团队和本地化的中国服务，我们助力企业高效完成海外布局，实现业务的二次增长。

关于英国国民保险与薪酬合规问答

Q1: 在英国发工资，如果不通过 PAYE 系统直接转账给员工，会有什么合规风险？

‍A: 面临严厉的逃税追责。 英国税法明确要求，企业必须作为法定扣缴义务人，通过 PAYE (Pay As You Earn) 系统，在实际下发净薪水之前，准确代扣员工个人的个税与国民保险 (NI)，并足额缴纳雇主端份额。不通过合规系统发薪，将被 HMRC（税务海关总署）认定为逃避税收征管。企业将直接面临全额补税要求、累计滞纳金利息以及潜在的运营资质限制。

Q2: 英国国民保险 (NI) 对外派高管的雇主端预算影响到底有多大？

‍A: 影响极大，且呈无上限线性增长。 这是中英社保体系最核心的差异。中国国内社保在收入达到社平工资的特定倍数后即封顶；而在英国，雇主端国民保险（Class 1 Secondary）一旦超过较低的起征点（£5,000/年），将对所有的超额薪资统一征收 15%，绝对不设任何封顶上限。给高管定薪越高，企业额外支出的绝对金额就越大，必须在前置预算中精准拨备。

Q3: 公司为了留住人才，给英国当地主管购买了补充商业医疗险，这需要交 NI 吗？

‍A: 需要，这类福利适用特定的 NI 类别。 雇主为员工提供的非现金实物福利（Benefits in Kind，如医疗保险、公司配车），不仅需通过年度的 P11D 表格进行详细披露，雇主还必须针对这些福利的现金价值部分，单独缴纳 Class 1A 国民保险（费率现同样为 15%）。财务部门在设计弹性福利包时，必须计算此项附加成本。

Q4: 国民保险 (NI) 的算法和个税一样，是按照全年累计平均核算的吗？

‍A: 不是，NI 遵循“按支付周期独立结算”原则。 与个人所得税（PAYE 中带有年度累计调平机制）不同，国民保险是严格按员工发薪周期（周薪或月薪）进行独立计算的。当月（或当周）发放的工资、奖金多少，直接决定了当期的 NI 缴纳额，不与其他月份相互累积干涉，这要求发薪引擎具备极高的即时运算能力。

Q5: 我们刚出海尚未在英国注册实体，万领钧 Knit 的 EOR 模式能帮我们解决 NI 的缴纳合规吗？

‍A: 这正是 EOR 服务解决的核心痛点之一。 由于没有本地公司，您无法申请独立的 PAYE 账户进行税务申报。利用万领钧 Knit 的名义雇主（EOR）服务，我们位于英国的合规主体直接作为员工法理上的雇主，代为签订合同并全权负责合规事宜。我们的算薪专家会为您精确执行 NI 的代扣与配缴，实现 100% 阳光发薪和行政隔离。

Q6: 我们想在英国直接找当地人签“兼职/外包”合同（Independent Contractor），这样是不是就能完美避开 15% 的雇主 NI 了？

‍‍A: 理论上可以，但实务中极易触发 IR35（隐蔽雇佣）税务严打。 如果 HMRC 判定该外包人员的工作性质（如受公司考核、规定上下班时间、使用公司设备）构成了“事实雇佣关系”，企业将被面临天价罚款，并被要求全额补缴历史拖欠的 PAYE 个税与全部 15% 的雇主 NI。对于非核心短期项目，强烈建议使用万领钧 Knit 的名义承包商 (COR) 方案，由我们承担误分类的合规隔离风险。

专业术语

• 国民保险 (National Insurance - NI)： 英国法定社会安全体系的重要组成部分。所有符合条件的受雇人员及雇主均需强制缴纳。这笔资金不仅是劳动者获取英国国家养老金、法定病假薪金等福利的前提，也是跨国企业在英进行人力资源测算时，必须额外承担的刚性非工资附加成本。
• 即付即收系统 (PAYE - Pay As You Earn)： 英国 HMRC 用于从员工工资中依法代收所得税及国民保险的执行系统。要求雇主必须在向员工分配薪资的同时，即时完成税务资金的预扣和上缴，是保障在英雇佣合规运转的关键税务节点。
• 英国税务海关总署 (HMRC)： 英国负责税收征管、支付特定国家福利及监督最低工资执行情况的核心政府机构。其通过 RTI（实时信息）系统对全国薪资发放的准确性和及时性进行监控，对外资企业的本地化发薪系统和合规申报提出了极高要求。
• Class 1A 与 Class 1B 缴纳 (Class 1A and 1B Contributions)： 英国国民保险体系中专门针对雇主发放员工额外福利（如非现金的商业险、配车等实物报酬）及特定一次性支出所设定的缴费类别。它是出海企业在构建“全面薪酬（Total Rewards）”体系时不可遗漏的税务筹划点。
• 名义雇主 (Employer of Record - EOR)： 针对英国复杂的 15% 雇主社保费率、繁琐的 PAYE 代扣义务，万领钧 Knit 提供的一站式合规用工平台。通过 Knit 设于英国的直属持牌主体代为签约发薪，全面承接合规申报风险，让中国母公司在零实体、低风险的状态下快速推进驻英业务。

免责声明：本文涉及的英国国民保险（NI）费率（如雇员阶梯税率 8%及 2%、雇主费率 15%）、起征点限额（如雇主端每年 £5,000）及相关合规申报责任，均基于英国税务海关总署（HMRC）现行公布的指导框架及相关预算案更新信息整理撰写。鉴于税法和社保缴费基数随财年更迭可能进行动态微调，本文旨在提供宏观层面的商业出海合规与财务测算参考，不构成针对特定个案或完税申报的独立法律及税务意见。在制定具体的跨国薪酬预算、配置员工福利或进行属地化发薪前，敬请联系并咨询万领钧 Knit 官方合规顾问团队，以获取为您量身定制的专业评估与落地方案。