在全球化的大潮中，跨国工作和投资已成为常态，个人所得税制度的差异对个人和企业的影响日益显著。本文旨在深入剖析中国与英国个人所得税体系的差异，涵盖税率、免税额度及征税特点，Knit为读者揭示两国税制的对比视角，助力跨国税务规划和合规。

个人所得税概述

• ‍中国：中国个人所得税制度根据收入来源和种类，采用不同的税率计算应纳税所得额。常见的收入种类包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产租赁、财产转让、利息-股息-红利所得和偶然所得这9类，其中前4项被归为“综合所得”，按年度合并计算个税，免税额一般为6万元人民币
• ‍英国：英国个人所得税的课税对象大体分为3大类，包括非利息所得，利息所得和股息所得。英国个人所得税的征税范围比较宽泛，除包括取得货币形式的各项收人以外，还包括各种非货币形式的商品或服务。2024/2025税年的年免税额为12,570英镑

请注意，以上信息仅供参考，具体税率和免税额度可能会因政策变动而有所变化。

中英个税征税范围和扣除制度比较

通过对比中英两国的个人所得税制度，我们可以发现以下主要差异：

1. 征税范围‍

• 英国：采取“宽税基，低税率”的原则，将所有能增加纳税人负税能力的经济收益都纳入课税范围
• 中国：中国个人所得税的课税对象包括工资薪金、劳务报酬、稿酬等9类收入，前4类实行综合征收，后5类实行分类征收

2. 税前扣除

• 英国：英国个人所得税的税前扣除包括费用扣除和税收宽免（个人免税额）。费用扣除指为经营目的而发生的支出，与收入有直接联系的费用可以从总收入中扣除
• 中国：中国个人所得税扣除分为综合所得扣除和分类所得扣除。新改革后考虑生计费用、个人成长、家庭形态等因素，实行有差别的费用扣除

3. 征管方式

• 英国：英国广泛采用源泉扣缴制（Pay as you earn），包括工资和薪金所得的预扣法和其他收入的源泉扣缴
• 中国：实行个人所得税代扣代缴和个人自行申报纳税相结合的征收管理制度。代扣代缴有利于控制税源和简化征纳手续

 双重税收居民身份下，如何合理避免双重征税？

 李先生因为工作原因外派到英国一年时间，待其工作结束，返回深圳工作生活，这种情况如何计算两国个税？

首先要判断其是否被判定为英国居民个人。一般而言，前往英国的个人若满足以下任一条件将有可能被认定为英国税收居民：

1. 在英国有有效的全职工作，即连续的365天内在英国全职工作，没有长期间歇（超过连续31天或以上的间歇），平均每周至少工作35小时，且75%的在英工作日的工作时间超过3个小时
2. 拥有连续91天或以上的英国住房（在一个英国纳税年度内*必须有至少30天），在相关纳税年度在该住房中花费了至少30天，并且在这91天期间没有海外房屋，或在国外有一个或多个房屋，并且在有关纳税年度内，在每个这些海外房屋中居住的时间少于30天
3. 在一个英国纳税年度内，至少在英国停留了183天；

* 英国的纳税年度为每年4月6日至次年4月5日

根据英国税法的判定标准，李先生构成英国税收居民身份。

其次要判断李先生是否还是中国税收居民。中国税收居民的判定可分为两类，一是有住所，二是在中国境内居住满183天。李先生由于长期在英国工作，明显不属于第二种情况。“住所”并不等同于实物意义上的住房。根据财政部规定，对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。李先生现在人在英国工作，但仍然回到深圳工作、生活，因此他仍然具备中国的税收居民身份。

根据《财政部 税务总局 关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号），李先生需要在次年3月1日至6月30日内申报英国所得并纳税。同时，他在英国已缴纳的所得税可以在中国抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免，但需要提供在英国的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证。

如果李先生在英国缴纳的个税税款高于中国境内抵免限额，超过抵免限额的部分可在以后连续5年内继续从英国所得的应纳税额中抵免。

境外纳税年度与公历年度不一致时，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，即为境外所得对应的中国纳税年度。李先生的英国纳税年度为2023年4月6日至2024年4月5日，因此这笔境外收入应纳入中国2024年度取得的综合所得，并在2025年3月1日至6月30日在中国申报境外所得并申请抵免。

通过这些步骤，李先生可以在遵守两国税法的同时，合理规划自己的税务，避免在英国和中国双重征税的情况发生。

中英个人所得税差异与合规实操常见问答（QA）

Q1: 英国的个税年度（Tax Year）与中国有何不同？如何进行衔接？

A: 这是最容易被忽略的细节。中国的个税年度遵循自然年度（1月1日至12月31日），而英国的税年从每年的 4月6日开始，至次年的4月5日结束。这种差异导致企业在进行年度个税清算时，需要进行精细的“跨期拆分与核算”。万领钧（Knit People）的算薪系统支持双重时间轴核算，能准确抓取跨期收入，避免因税年对齐错误导致的重复征税。

Q2: 什么是“居住地属性”（Tax Residency Status），它如何影响我在两国的纳税义务？

A: 英国采取“居住地与住所”（Residence and Domicile）规则，而中国则采取“居民身份”（Resident status）。如果一名员工被英国税务海关总署（HMRC）认定为英国税务居民，其全球收入可能需在英国纳税。万领钧会通过“统计入境天数”与“常驻地判定测试”（Statutory Residence Test），帮助企业预判该员工的全球税务覆盖范围，提前进行合规筹划。

Q3: 英国的 PAYE（Pay As You Earn）系统与中国预扣预缴有何区别？

A: 英国的 PAYE 系统是由雇主在每次发薪时即时扣除税款并向 HMRC 申报，这与中国的月度预扣预缴制相似，但操作逻辑差异巨大。特别是当员工涉及“福利税”（Benefits in Kind，如公司提供的宿舍、车辆）时，英国的申报极其严苛。万领钧负责与 HMRC 的系统直接对接，确保每一项应税福利都被精准计入工资单，规避英国税务机关的严厉罚金。

Q4: 如何利用《中英避免双重征税协定》实现税收抵免？

A: 根据《中英双重征税协定》，如果员工在两国均承担纳税义务，可以在一国缴纳的税款抵免另一国的应纳税额。这需要复杂的申报程序：获取《中国居民身份证明》或向 HMRC 提供证明材料。万领钧的税务专家团队协助企业完成这些跨境合规文件，确保员工在不损失收入的情况下实现双向合规。

Q5: 为什么说英国的 NICs（国民保险）是跨国派遣的“隐形高成本”？

A: NICs（National Insurance Contributions）类似于中国的社保，但其缴纳比例与基数计算更为复杂，且雇主承担部分很高。如果未申请“社保互免证书”，企业往往需为外派员工支付双重社保。万领钧协助企业申请互免证书，并基于英国 NICs 的高额负担，提供薪酬结构优化方案，最大限度降低外派人力成本。

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了解英国个税制度可帮助雇主遵守当地法规，规避潜在的税务问题，从而降低法律风险。如果您对现行的英国个人所得税制度存在疑问，不妨与Knit专业税务团队沟通，Knit将为您解读最新的英国个税税务变化。