文章摘要 — 三句话看懂

1. 清晰的累进税制与免税额： 英国的个人所得税采用阶梯式累进税率，2026 财年的标准个人免税额为 £12,570。超出部分将分别适用 20%、40%乃至最高 45% 的税率，企业在进行海外人员定薪时，需准确评估这些税阶对员工到手净薪资（Net Pay）的直接影响。
2. 多维度的法定用工成本： 在英国雇佣员工，雇主的法定成本远不止于基本工资。企业还需依法缴纳雇主部分的国民保险（Class 1 NICs），并遵守工作场所养老金的自动加入（Auto-Enrolment）规定，这些构成了企业人力预算的重要组成部分。
3. 严谨的 PAYE 与 RTI 申报机制： 英国税务海关总署（HMRC）要求企业通过 PAYE（即付即收）系统并在每次发薪时提交 RTI（实时信息）申报。万领钧 Knit可协助企业妥善处理复杂的税务调整与累计制算薪，确保跨国发薪的合法合规。

一、 英国个人所得税的基本框架是什么？如何理解累进税率与免税额？

对于在英国扩展业务并计划雇佣本地人员或外派员工的中国企业而言，理解英国的个人所得税（Income Tax）制度是控制人力成本与保障员工权益的基础。英国实行阶梯式的累进税制，纳税人的适用税率取决于其总收入水平。

1. 2026 财年标准个人免税额 (Personal Allowance)

英国税务海关总署（HMRC）为绝大多数纳税人设定了个人免税额。对于 2025/2026 税务年度，标准的个人免税额为 £12,570。这意味着，员工在英国的年收入如果低于此数额，通常无需缴纳个人所得税。

2. 各收入区间的适用税率

在扣除免税额之后，剩余的应税收入将按照以下三个主要档次进行征收（注：苏格兰地区的税阶划分与税率有所不同，此处以英格兰、威尔士及北爱尔兰的标准为例）：

• 基本税率 (Basic Rate) - 20%： 适用于应税收入在 £1 至 £37,700 之间的部分（即总年收入在 £12,571 至 £50,270 之间的人群）。
• 高税率 (Higher Rate) - 40%： 适用于应税收入在 £37,701 至 £112,570 之间的部分（即总年收入在 £50,271 至 £125,140 之间的人群）。
• 附加税率 (Additional Rate) - 45%： 适用于总年收入超过 £125,140 的所有剩余部分。

(需注意：当个人年收入超过 £100,000 时，其个人免税额会逐渐减少，每超出 £2 则减少 £1 额度。年收入超过 £125,140 的人群将完全失去个人免税额。)

二、 为什么同一个“税前薪资”的员工，到手净收入（Net Pay）可能不同？

在日常管理中，企业 HR 可能会发现，两名约定的税前年薪（Gross Salary）完全相同的员工，其每月的税后到手工资却存在差异。这主要由税务代码（Tax Code）决定。

1. 税务代码的作用

HMRC 会为每位在英国工作的员工分配一个税务代码，雇主必须严格按照该代码来核算并扣除员工的所得税。大多数只有一份工作且享有全额标准免税额的员工，其税务代码为 1257L（数字代表 £12,570 的免税额，字母 L 代表享有标准个人免税额）。

2. 导致免税额与代码变动的因素

员工的实际税务代码会根据其个人财务与福利状况发生变动，进而影响税后收入：

• 额外福利的申报： 如果企业为员工提供了应税福利（如公司配车、大额医疗保险等），HMRC 会相应调低该员工的个人免税额，体现在税务代码上则是数字减小，导致每月扣税额增加。
• 多份工作或兼职： 如果员工同时拥有第二份工作，第二份工作通常不享有基础免税额，适用如 BR（Basic Rate）等特殊代码。
• 历史税务欠款： 如果员工在以往税务年度有未结清的少缴税款，HMRC 也会通过调整当前代码来逐步收回欠款。

因此，企业在向候选人发放录用通知时，应以明确的“税前薪资”为准，客观向员工说明税后收入受其个人税务代码的实际影响。

三、 国民保险（NICs）与工作场所养老金如何影响真实的用工成本？

除了个人所得税，雇主在评估驻英员工的总用工成本时，必须建立包含国民保险与养老金的综合测算模型。

1. 国民保险费 (National Insurance Contributions, NICs)

国民保险类似于社会保险计划，旨在为国家福利体系（如国家养老金）提供资金。作为雇员，通常适用 Class 1 NICs。

• 双向缴纳： Class 1 分为雇员部分（Primary Contributions）和雇主部分（Secondary Contributions）。
• 计费规则： NICs 的计算并不简单按全额工资提取，而是设有下限（Primary Threshold / Secondary Threshold）与上限（Upper Earnings Limit），且费率会随薪资阶梯变动。对于雇主而言，除了员工的名义工资外，需准备额外的资金以承担雇主部分的国民保险缴纳义务。

2. 工作场所养老金自动加入 (Pension Auto-Enrolment)

英国法律要求雇主必须为符合条件（如年龄在 22 岁至法定退休年龄之间，且年收入超过一定金额）的员工，自动办理并加入工作场所养老金计划。

• 缴费比例： 通常法律规定的最低总缴费比例为相关合格收入的 8%，其中雇主至少需承担 3%，员工承担剩余部分。
• 工资折让模式 (Salary Sacrifice)： 企业与员工可协商采取工资折让模式。员工同意降低部分税前工资，由雇主将这部分金额直接打入养老金账户。这种方式可以有效降低计算所得税和国民保险费的基数，在合法框架内降低雇员与雇主双方的财务支出。万领钧 Knit 的财税顾问可协助企业评估哪种养老金扣缴模式更符合企业的运营规划。

四、 英国 PAYE 体系的累计制与中国按月预扣有何本质不同？

在执行薪资发放时，出海企业需要适应英国特有的 PAYE（Pay As You Earn，即付即收）系统。

1. 累计核算制 (Cumulative Basis)

与中国国内常见的“按当月收入单独预扣预缴”不同，英国的工资税大多采用累计制。这意味着，系统在计算员工本月应扣所得税时，会先计算该员工从本税务年度开始（英国税务年度为每年的 4 月 6 日至次年 4 月 5 日）截至当前发薪日的“累计总收入”和“累计应享有的免税额比例”，得出累计应缴税款后，再减去之前几个月已经扣除的税款，从而得出本月实际应扣的税额。

2. 对奖金发放的财务影响

由于累计制的存在，如果企业在某个月份向员工发放了一笔大额的年度绩效奖金，系统会基于截至目前的累计收入重新评估其所处的累进税阶。这可能导致该员工在当月的税款扣除额明显上升，税后收入的比例可能不如常规月份平稳。企业财务和 HR 部门需向外派员工或本地雇员妥善说明这一计算机制，以管理员工对实际到手资金的预期。

五、 面对 HMRC 的严格监管，万领钧 Knit 能提供哪些价值？

英国的税务申报具有严密的时间节点与数据要求，对于缺乏本地行政经验的出海企业，自行处理薪酬计算可能面临税务错报的罚款风险。

万领钧 Knit 通过提供专业的 EOR（名义雇主）服务及全球薪酬payroll服务，为企业在英国的业务部署提供合规保障。

1. 协助精准对接 RTI 申报

英国 HMRC 要求雇主在向员工付款的当天或之前，通过 RTI（Real Time Information，实时信息）系统向税务局报送详细的薪资和扣税数据。万领钧 Knit 会按月进行细致的人工复核，确保每一次 PAYE 计算的准确性，并准时向 HMRC 提交合规报告，规避迟报或错报风险。

2. 税务代码与福利申报的专业指引

当员工的个人状况发生变化或企业提供额外福利时，我们需要处理 HMRC 下发的代码调整通知。此外，针对企业向员工提供的医疗保险、公司车辆等实物福利，万领钧的顾问会协助准备并按年提交 P11D 表格，确保企业在法定福利申报上遵循合规流程。

3. 稳健的跨国用工框架支持

利用万领钧 Knit 在英国设立的合规实体，企业无需在项目初期立即承担注册英国子公司的繁琐行政与税务登记事务。在 EOR 模式下，我们作为名义上的法定雇主承担算薪、交税与代缴养老金的行政责任，而您的企业依然保留对团队的业务指挥权。这使得中企能以合规的姿态、可控的成本快速融入英国市场。

关于万领钧 Knit People

万领钧 Knit People 创立于 2015 年，在跨国人力资源与薪酬管理领域积累了丰富的专业经验，并已取得 MSB（Money Services Business）金融牌照。我们依托覆盖全球 172 个国家和地区 的合规服务网络，为出海企业提供名义雇主（EOR）、全球薪酬payroll等一站式合规用工服务。我们致力于通过严谨的专家介入与合规操作，协助企业实现跨国业务的稳健落地。

‍‍常见问题解答

Q1: 在新加坡，员工解雇时必须支付哪些“法定”款项？

答：雇主必须确保结算四类核心款项。 无论解雇原因为何，均需支付：1. 代通知金（若未履行通知期）；2. 按比例折算的未休年假；3. 截止末日的应付薪资；4. 合同约定的奖金或津贴。万领钧的专家会人工核对这些强制支付项，确保企业符合《雇佣法令》要求。

Q2: 新加坡是否有强制性的“遣散费”（Retrenchment Benefit）？

答：法律无硬性金额规定，但有行业指导原则。 法律未强制要求具体金额，但人力部（MOM）建议对服务满 2 年的员工按“每服务 1 年补偿 1 个月工资”的标准发放。不遵守原则可能被标记为“不公平劳资行为”，万领钧可协助企业在财务状况与合规建议间拟定合理方案。

Q3: 处理“不当解雇”（Wrongful Dismissal）投诉有哪些风险？

答：面临高额补偿判定及品牌声誉损失。 员工若认为理由不充分，可向 TADM 申诉。一旦败诉，企业需支付大额补偿。万领钧在服务中会强调保留绩效辅导记录、书面警告信（Warning Letter）及双向沟通凭证，构建完整的合规证据链。

Q4: 裁员后，雇主需在多久内向人力部（MOM）报备？

答：法定期限为 5 个日历日。 员工超 10 人的企业进行裁员，必须在生效后 5 日内提交 Retrenchment Notification。逾期申报将面临行政罚款及 MOM 专项审查。万领钧指导企业依法完成官方申报，确保流程严谨。

Q5: 使用万领钧的 EOR 服务，如何处理复杂的离职行政收尾？

答：一站式处理 CPF、税务与准证注销。 1. CPF 结算：准确申报末期公积金。2. IR21 税务清算：这是最关键的一步，外籍员工离职前必须向 IRAS 提交 IR21 申请清税，企业需依法保留部分薪资直至获得清关函，否则需承担欠税连带责任。3. 准证注销：及时注销准证避免逾期。通过 Knit 的属地服务，企业无需本地行政团队即可实现平稳收尾。

专业术语

• 英国税务海关总署 (HMRC)： 英国负责征收税款、支付部分国家福利以及执行相关监管规定的政府部门。出海企业在英国雇佣员工，其所有的个人所得税（Income Tax）预扣、国民保险（NICs）缴纳以及实时发薪信息（RTI）申报，均受 HMRC 的严格管辖。
• 即付即收系统 (PAYE - Pay As You Earn)： 英国 HMRC 用于从员工工资中按月或按周收取所得税和国民保险费的标准系统。雇主在每次发薪给雇员之前，必须依法通过 PAYE 系统扣除相应的税款和费用，是雇主履行薪资合规义务的基础操作通道。
• 税务代码 (Tax Code)： 由 HMRC 分配给每位员工的字母数字组合，用于指示雇主在发薪时可免税的金额水平。最常见的基础代码如 1257L。任何额外的员工福利、未付税款或第二份工作的存在，均会引发 HMRC 对该代码的调整通知。
• 实时信息申报 (RTI - Real Time Information)： 英国 PAYE 系统的重要组成部分。法律要求雇主在每次向员工支付薪资的当天或之前，必须以电子方式向 HMRC 发送包含薪资、扣税及 NICs 细节的 RTI 报告。准确的 RTI 申报是规避英国劳工和税务罚款的合规底线。
• 国民保险费 (NICs - National Insurance Contributions)： 英国为维持公共福利系统（如国家退休金体系）而设定的强制性缴款。对于正规雇佣关系，它涉及雇员与雇主双向缴纳的 Class 1 类别，是出海企业编制英国本地人力非工资成本（LNK）预算时必须详细测算的财务科目。

免责声明：本文涉及的英国个人所得税免税额、各阶梯税率、国民保险费规定及 PAYE 计算规则，均基于 2026 年 HMRC 等官方机构发布的现行指引撰写。鉴于相关税基门槛及养老金法定费率存在政府年度财政预算案调整的可能，本文旨在提供宏观层面的商业合规与人力成本测算参考，不构成针对特定个案的独立税务或法律意见。在执行具体的薪酬核定、福利发放或预算审批前，敬请联系并咨询万领钧 Knit 官方合规顾问团队，以获取最新的专业核算结果与落地方案。