保加利亚

保加利亚的雇主缴税主要以社会保障和健康保险为主，雇员缴税主要以社会保障、健康保险、个人所得税为主。保加利亚规定，每月社会保障（前5项）和健康保险具体类别如下（以雇主和雇员共同承担来看）：

• 国民养老基金：14.8%-19.8%
• 补充强制性养老保险：5%
• 一般疾病和生育基金：3.5%
• 失业基金：1%
• 工伤事故和职业病基金：0.4%-1.1%，只需要雇主缴纳
• 健康保险：8%

具体详解如下：

保加利亚的雇主缴税

保加利亚的《社会保障法》规范了保加利亚的国家社会保险制度，所有受雇人士和自雇人员都必须缴纳社会保障金，这些社会保障金通过雇佣合同下的人员的工资单进行管理和扣缴，并支付给集体国家机构—保加利亚税务局（NRA）。该机构将资金分配给相应的国家基金，这些基金组成了国家安全局，负责支付福利。

在保加利亚，社会保障缴款目的是为社会保障系统提供资金，按照规定，任何在保加利亚发放工作报酬的人都必须缴纳雇主缴款，雇主有责任为在保加利亚获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳，从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给保加利亚税务局。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

其中雇主需要强制性缴纳的缴款包括：包含残疾、普通疾病、生育、养老金的国家社会保险（SSI）、用于退休的补充强制性养老保险（SCPI）、强制性健康保险，以及根据雇主经济活动类型确定的工伤和职业病基金缴款等，雇主必须保存与薪酬、社会保障和健康保险缴款支付、管理有关的文件，包括内部薪酬规则、有关已支付的薪酬和社会保障及健康保险的信息、员工签署要求通过银行转账方式将工资支付到他们选择账户的书面声明/请求，下面是一个具体摘要：

雇主税：18.92% - 19.62%

• 国家社会保险（SSI）：10.92%
• 补充强制性养老保险（SCPI）：2.80%
• 工伤和职业病基金：0.4%-1.1%，取决于雇主和雇员的经济活动类别，例如信息服务行业缴款率为0.4%
• 健康保险：4.8%

以上数据来源于保加利亚税务局缴款目录，仅供参考，同时需注意：

• 对于雇主而言，国家社会保险（SSI）、补充强制性保险（SCPI）、工伤和职业病基金三者共同属于保加利亚的社会保障体系，也就是说保加利亚的“雇主税”可以简单分为社会保障缴款和健康保险缴款两部分
• 以上缴款率适用于1959年12月31日之后出生的，与雇员存在雇佣关系的雇主；1960前1月1日之前出生的人，雇主需缴纳13.72%的国民社会保险（SSI）
• 根据保加利亚法律，这些社会保障的强制性缴款有最低可保收入，一般不能低于国家最低月薪（自2024年1月起为933保加利亚列弗）；此外还有最高可保收入，过去3年可保的收入上限为3,000保加利亚列弗，2024年缴款的基数不得超过3,750保加利亚列弗

国家社会保险（SSI）

在保加利亚，雇主需要缴纳10.92%的强制性国家社会保险，具体涵盖2.10%的一般疾病和生育基金，8.22%的养老金基金，0.60%的失业基金。社会保障法为其提供法律基础。雇主需要每月向国家税务局缴纳每位员工的社会保险费以及预扣所得税。缴费后，雇主、保险公司及其分支机构和部门需要提交两份不同的社会保障申报表，一份详细说明雇主缴纳的社会保险费（称为“申报表 1”），另一份详细说明员工缴纳的社会保险费（称为“申报表 6”）。提交缴费和两份申报表的截止日期为下个月的25日。如果未在截止日期内提交，对个人受保者会有50至500保加利亚列弗罚款；对于个体经营者和法人实体，将会进行500至5,000保加利亚列弗的处罚；如果具有虚假数据，也会有相应罚款。

补充强制性养老保险（SCPI）

雇主也需要缴纳2.8%的补充强制性养老保险（SCPI）作为保加利亚社会保障缴费一部分。保加利亚实行三支柱养老金制度：

• 国家养老基金—是第一支柱，主要通过国家社会保险缴纳，雇主雇员共同缴纳14.8%
• 补充强制性养老基金—第二支柱，1960年1月1日后出生的所有人必须强制性缴纳，雇主和雇员共同承担5%的缴纳额，雇主缴纳其中的2.8%。缴款可以支付给由私人养老保险公司管理的全民养老基金中的个人可继承账户，也可以支付给提供额外终身养老金的国家养老基金
• 补充自愿养老基金—第三支柱，是养老保险公司管理的私人养老基金的额外缴款。可以由受保人分期付款，或者与雇主共同缴纳，或者仅由雇主支付

工伤和职业病基金

工伤和职业病基金也属于保加利亚社会保障的范畴内，缴纳额为0.4%-1.1%，具体取决于雇主和雇员的经济活动类别，可参看《2024年国民保险预算法》第14条附录2内容。工伤和职业病基金只由雇主缴纳，雇员不需要缴纳。2024年，某些经济活动群体的工伤事故和职业病基金缴费率发生以下变化，其他缴费率保持不变：

• 烟草制品制造业的税率从0.9%增加到1.1%
• 纸和纸板制造的涨幅从0.9%增至1.1%
• 货物仓储和运输支持活动的增长率从0.9%增加到1.1%
• 废水收集、处置和处理的费用从0.7%增加到0.9%

总的来说，保加利亚雇主需要缴纳的社会保障总额为14.12%-14.82%，具体为以下细则：

• 强制性国家养老基金：8.22%
• 补充强制养老保险：2.8%
• 一般疾病和生育基金：2.1%
• 失业基金：0.6％
• 工伤事故和职业病基金：0.4％-1.1％

健康保险

保加利亚的健康保险包括强制性和自愿性，其中雇主需要强制性缴纳4.8%，健康保险覆盖在保加利亚居住超过183天的公民、永久居住在保加利亚的双重国籍的公民、已获得“欧盟蓝卡”类型居留和工作许可证的外国居民、以及被保加利亚大学录取的外国学生。健康保险缴款按应缴款收入的百分比确定，每年由《NHIF预算法》确定，根据《健康保险法》第40条，所有每月和预付的健康保险缴款均需在次月的25日之前缴纳。

健康保险也有按照雇主雇员主要经济活动划分的每月最低可投保月收入，一般为933保加利亚列弗，每月保险收入最高基数为3,750保加利亚列弗；对于自保人士，2024年可投保最高基数为3,400保加利亚列弗。

保加利亚的雇员缴税

在保加利亚，如果个人被登记为保加利亚国家长住人口或在保加利亚有居住地或惯常居住地至少183天(闰年184天)，或者在保加利亚境内有个人或商业利益中心，则通常被视为保加利亚居民，保加利亚居民必须依法为在保加利亚境内进行的所有经济活动获得的所有收入缴纳所得税，非居民仅对保加利亚来源的收入缴纳所得税，雇员有责任为保加利亚各项目缴纳若干强制性缴款。雇主有义务在支付员工薪酬的次月25日之前，扣除并缴纳相关税款。以下是详细信息：

雇员税：23.78%

• 国家社会保险（SSI）：8.38%
• 补充强制性养老保险（SCPI）：2.2%
• 健康保险：3.2%
• 个人所得税：10%，除一些例外情况外，保加利亚所有个人收入均适用于10%的统一税率

需注意：

• 对于雇员而言，国家社会保险（SSI）、补充强制性保险（SCPI）两者共同属于保加利亚的社会保障体系，也就是说保加利亚的“雇员税”可以简单分为社会保障缴款、健康保险、个人所得税三部分
• 根据保加利亚法律，不同类型的管理职位（取决于公司的活动）都有最低可保收入，一般为933保加利亚列弗。此外，还有最高可保收入，自2024年1月1日起为3,750保加利亚列弗。雇员进行社会保障缴纳的基数不得超过此最高门槛，超过此值需要减去3,750保加利亚列弗

国家社会保险（SSI）

在保加利亚，雇员需要缴纳8.38%的强制性国家社会保险，具体涵盖1.4%的一般疾病和生育基金，6.58%的国家养老金基金，0.40%的失业基金。社会保障法为其提供法律基础。雇主需要每月向国家税务局缴纳每位员工的社会保险费以及预扣所得税。缴费后，雇主、保险公司及其分支机构和部门需要提交两份不同的社会保障申报表，一份详细说明雇主缴纳的社会保险费（称为“申报表 1”），另一份详细说明员工缴纳的社会保险费（称为“申报表 6”）。提交缴费和两份申报表的截止日期为下个月的25日。如果未在截止日期内提交，对个人受保者会有50至500保加利亚列弗罚款；对于个体经营者和法人实体，将会进行500至5,000保加利亚列弗的处罚；如果具有虚假数据，也会有相应罚款。

补充强制性养老保险

雇员也需要缴纳2.2%的补充强制性养老保险（SCPI）作为保加利亚社会保障缴费一部分。保加利亚实行三支柱养老金制度：

• 国家养老基金—是第一支柱，主要通过国家社会保险缴纳，雇主雇员共同缴纳14.8%，其中雇员缴纳6.58%
• 补充强制性养老基金—第二支柱，1960年1月1日后出生的所有人必须强制性缴纳，雇主和雇员共同承担5%的缴纳额，雇员缴纳其中的2.2%。缴款可以支付给由私人养老保险公司管理的全民养老基金中的个人可继承账户，也可以支付给提供额外终身养老金的国家养老基金
• 补充自愿养老基金—第三支柱，是养老保险公司管理的私人养老基金的额外缴款。可以由受保人分期付款，或者与雇主共同缴纳，或者仅由雇主支付

总的来说，保加利亚雇员需要缴纳的社会保障总额为10.58%，具体为以下细则：

• 强制性国家养老基金：6.58%
• 补充强制养老保险：2.2%
• 一般疾病和生育基金：1.4％
• 失业基金：0.4％

健康保险

保加利亚的健康保险包括强制性和自愿性，其中雇员需要强制性缴纳3.2%，健康保险覆盖在保加利亚居住超过183天的公民、永久居住在保加利亚的双重国籍的公民、已获得“欧盟蓝卡”类型居留和工作许可证的外国居民、以及被保加利亚大学录取的外国学生。健康保险缴款按应缴款收入的百分比确定，每年由《NHIF预算法》确定，根据《健康保险法》第40条，所有每月和预付的健康保险缴款均需在次月的25日之前缴纳。

健康保险也有按照雇主雇员主要经济活动划分的每月最低可投保月收入，一般为933保加利亚列弗，每月保险收入最高基数为3,750保加利亚列弗；对于自保人士，2024年可投保最高基数为3,400保加利亚列弗。

个人所得税

在保加利亚境内就业或提供服务而获得的任何收入均视为保加利亚来源的收入，无论支付地点或者支付人，其中租金收入和保加利亚房地产处置也被视为保加利亚来源的收入。根据保加利亚个人所得税法，雇员雇佣关系收入的预缴税由雇主确定、缴纳和申报，税额为每月税基的10%，每月税基为相关月份计算的应税所得总额，减去预扣的强制性保险缴款和减少工作能力人员的税收减免（如有），以及自愿保险和保险个人缴款的税收减免；雇主需要在每月25日缴纳并申报。

例如一服务业雇员的月薪酬为1,008保加利亚列弗（服务业管理人员的最低可保收入目前1,008保加利亚列弗），按照上文“雇员社会保障细则”计算，员工需要承担的社会保障总额为13.78%，即138.91保加利亚列弗，从工资总额中扣除这笔金额，可获得应纳税所得额：1,008保加利亚列弗 - 138.91保加利亚列弗 = 869.09 保加利亚列弗。也就是月薪中的869.09保加利亚列弗的金额需缴纳10%的税，即86.91保加利亚列弗。

如果工资总额高于最高可保收入（3,750保加利亚列弗），假设为5,000 保加利亚列弗，员工承担的总社会保障缴款额为收入 – 3,750 保加利亚列弗的 13.78%，即516.75保加利亚列弗。从工资总额中扣除这笔金额，即可得出个人所得税的所得额。

应税收入

根据雇佣合同而产生的就业应税收入，均按10%的统一所得税征税，包括以下内容：

• 工资、薪金或任何其他因工作而获得的报酬，包括服务年限、较高的专业资格、不健康或特定的工作条件，以及任何额外补偿（例如生活费调整、奖金、保险费、加班费）
• 雇主提供或由雇主承担的所有附加福利和实物福利
• 雇员根据《劳动法》获得的某些补偿（一般情况下，针对终止雇佣合同、未使用的带薪假期等情况）
• 管理人员、控制者、管理委员会和监事会成员以及持有5%以上资本的有限责任公司和股份有限公司的股东所获收入

某些收入不计入年度纳税所得额，但也需要被分开征税，具体包括：

• 外国人来自保加利亚的某些收入，包括使用或处置动产和不动产的收入、特许权使用费和许可费、技术服务费、利息等；税率是10%
• 当地人和外国人从额外自愿保险、自愿健康保险和“人寿”保险以及第 1 条中规定的其他收入中获得的收入。税率为10%或7%
• 有利于本地和外国个人的股息和清算股份收入，税率为5%
• 当地人银行账户利息收入。税率为8%
• 非雇主或承包商提供的游戏、竞赛和竞赛中获得的应税金钱和物质奖励，税率为10%
• 未登记为农民的个人应税收入，以国家援助、补贴和欧洲农业担保基金、欧洲农村发展基金和国家预算的其他支持形式获得的应税收入。税率为10%

税收抵免和激励措施

保加利亚对于个人有以下税收抵免和扣除：

• 慈善捐款：对某些组织的捐款在规定的限额内可扣除，捐款总额不得超过个人年度应税基数的65％
• 社会保障缴款：个人在保加利亚或其他欧盟/欧洲经济区国家承担的强制性社会保障缴款可全额免税（需提供证明文件）
• 健康和人寿保险缴款：自愿养老金和失业保险缴款以及某些健康保险和人寿保险缴款可在一定限额内扣除，最高可达个人缴款税基的10%
• 对于工作能力50%和50%以上的人：可以减少7,920保加利亚列弗的税基
• 对于父母：如果有1个孩子，年度总税基将减少6,000保加利亚列弗；如果有2个孩子，则为12,000保加利亚列弗；如果有3个或3个以上，则为18,000保加利亚列弗。同时每名残疾儿童也有12,000保加利亚列弗的税收优惠

保加利亚同中国签订了避免双重征税协定，根据避免双重征税协定，可享受双边税收减免。

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