近年来，越来越多中国企业布局中东欧市场，塞尔维亚作为“一带一路”沿线的重要国家，正逐渐成为中国企业投资与人员派遣的重点目的地。面对业务需求，许多企业通过ICT（企业内部调动）签证将员工从中国母公司派遣至塞尔维亚，但派遣后的发薪方式与税务合规问题，往往成为企业HR和财务部门的关注重点。

Knit将聚焦以下关键问题，帮助企业全面了解合规要点：

一、派遣后可以在中国发薪吗？

理论上，中国母公司可以在员工派往塞尔维亚后继续在境内发放工资，但需满足以下三个条件，否则将触发塞尔维亚的征税权：

• 员工在任何12个月内在塞尔维亚停留时间不超过183天
• 报酬不由塞尔维亚的雇主或其代表支付
• 报酬不由中国公司在塞尔维亚的常设机构或固定基地负担

如果上述条件任一不满足，即便工资仍由国内公司发放，塞尔维亚也有权对该工资征税。

注：实际执行中，即便满足条件，塞尔维亚仍可能依据其国内税法，要求临时被派驻的员工就地缴纳个人所得税，除非双边税收协定明确排除。

二、驻塞员工需履行的本地纳税义务

一旦员工在塞尔维亚停留满183天，将通常被视为塞尔维亚税收居民，以下税务义务随之而来：

1. 塞尔维亚税务处理

• 需对全球收入在塞尔维亚缴纳所得税
• 工资所得适用10%的税率
• 每月可享有基本免税额，减少应税基数
• 用工单位需向塞方税务机构进行工资申报与扣缴

2. 中国税务处理

• 员工仍为中国税收居民，其境外所得需合并计税
• 需在次年3月1日至6月30日完成个税汇算清缴
• 已在塞尔维亚缴税部分，可在限额内申请税收抵免，避免重复纳税

3. 中塞税收协定的适用

根据中国与塞尔维亚签署的《避免双重征税协定》，只有在满足上述三个条件时，员工工资才可豁免塞方征税。这与上文所提“在国内发薪”的适用条件高度一致。

简言之，是否在塞尔维亚超过183天、报酬来源与承担方，是判断纳税地的核心依据。

值得一提的是，除了塞尔维亚，中国还与多个欧洲国家签署了《避免双重征税协定》。更多协定解读，欢迎阅读《欧洲专题：哪些国家与中国签订了双边社保互免协议和避免双重征税协定？》。

三、员工回国后，如何完成塞尔维亚的税务清缴？

1. 在塞尔维亚离境前

• 员工如已构成税收居民，需进行税务清算
• 包括提交个人年度所得申报表，核实全年收入与应纳税额
• 结清所有税款，取得完税证明，以备后续在中国申报使用

2. 回国后的国内申报流程

• 汇总在塞尔维亚取得的收入与完税记录
• 准备相关证明材料（收入明细、缴税凭证、翻译件等）
• 在次年3-6月，通过自然人电子税务局或线下税务大厅，进行个人所得税汇算清缴
• 申请境外所得抵免，并完成最终应纳税额的补缴或退税

四、HR需提前准备的合规建议

• 明确员工派遣周期，提前规划是否会超183天
• 对于长期派驻员工，建议同步安排当地个税申报流程
• 为员工办理完税证明、翻译文件，协助其回国后顺利完成税务合并申报
• 在派遣协议中约定薪资发放主体与税务承担方式，以减轻日后风险

合理设计派遣方案，确保中塞两地合规

对于计划派遣员工赴塞尔维亚的中国企业而言，ICT签证虽在行政流程上较为简便，但背后的薪资合规与双边税务处理极为复杂。企业HR与财务应充分评估驻留时长、薪资来源与协定适用条件，确保员工在两地的税务义务得以妥善履行，避免未来争议与补税风险。如您在出海塞尔维亚的人才派遣过程中存在用工合规、薪酬管理或税务申报方面的疑问，欢迎联系Knit专业顾问团队，助力您的企业用工合规、稳健出海！