爱尔兰

爱尔兰的雇主缴税主要以社会保险（PRSI）为主，雇员缴税主要以社会保险（PRSI）、统一社会保障（USC）、个人退休储蓄账户（PRSA）、个人所得税为主。具体详解如下：

爱尔兰的雇主缴税

爱尔兰的社会福利法和工资相关社会保险（PRSI）条例规范了爱尔兰的国家社会保险制度，所有受雇人士和自雇人员都必须缴纳社会保险（PRSI），这些社会保险金通过雇佣合同下的人员的工资单进行管理和扣缴，并支付给集体国家机构——爱尔兰税务局。该机构将缴款转入社会保险基金（SIF），用于支付社会福利和养老金。爱尔兰社会保障部（DSP）负责管理社会保障体系，包括处理PRSI的缴纳和福利的发放。该部门还负责确定个人的PRSI分级，这将影响他们有权享有的社会保险金的种类和金额。

在爱尔兰，PRSI缴款目的是为社会保障系统提供资金，按照规定，任何在爱尔兰发放工作报酬的人都必须缴纳雇主缴款，雇主有责任为在爱尔兰获得全额工作报酬的雇员和其他工人缴纳，从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的社会保障缴款，并每月将扣除金额汇给爱尔兰税务局。雇主承担的金额被视为雇主运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。

在爱尔兰，雇主和雇员通常用PAYE（Pay As You Earn）在线系统纳税。雇主在扣除应交税款时，需要提供员工的个人公共服务号码（PPS Number，相当于税号）和社会保险分类 （PRSI Class）。爱尔兰法律强制雇主为雇员缴纳额外的PRSI税款，除此之外，许多大型企业会设立职业养老金计划（OPS）来提供额外福利，帮助员工为退休生活储蓄。雇主必须保存并管理雇员的工资单，其中包括与薪酬和从薪酬中扣除的任何费用（如税收和社会保险）的有关内容。下面是一个具体摘要：

雇主税：0.6% - 11.15%

• 社会保险（PRSI）：0.6% - 11.15%
• 职业养老金计划（OPS）：取决于具体计划
• 以上数据来源于爱尔兰税务局缴款目录，仅供参考，同时需注意：
• 对于雇主而言，为员工缴纳的法定强制税款只有社会保险（PRSI）。虽然法律没有强制规定，但许多雇主会自费为员工提供额外福利，尽管这类福利通常情况下为应税福利，但这部分税款由雇员缴纳。也就是说。爱尔兰的“雇主税”通常情况下指的是雇主为雇员缴纳的PRSI缴款
• 自2024年10月1日起，PRSI税率上调至0.6% - 11.15%。详情参考爱尔兰社保局发布的具体文件
• 自2024年1月1日起，PRSI的缴纳年龄上限从66岁提高到了70岁。雇主需要了解年龄在66至70岁之间且出生于1958年1月1日以后的员工是否已获得国家养老金，根据规定延长或调整其PRSI缴纳计划。详情参考爱尔兰社保局发布的具体文件
• PRSI等级为A、B、C、D、E和H级的雇员，若其可计算周薪为352欧元或更少，当周可以免除缴纳PRSI而不影响到其享受福利和养老金的权利。但是，雇主必须照常支付他们的 PRSI份额

社会保险（Pay-Related Social Insurance，PRSI）

自2024年10月1日起，在爱尔兰，雇主需要为所有16岁以上的雇员缴纳0.6%-11.15%的PRSI缴款，缴款的税额取决于雇员的收入及其PRSI等级。社会福利法为其提供法律基础。雇主需要每月通过PAYE系统向爱尔兰税务局缴纳每位员工的PRSI缴款以及预扣所得税和和普遍社会保障（USC）费用。雇主和社会保护部（SP）会保留所有已缴纳的 PRSI 供款记录。同时，雇主必须在工资单上显示从雇员工资中扣除的任何款项及金额，包括 PRSI 供款。雇员可以每3个月从雇主处获得一份记录声明。如果雇主没有缴纳正确的 PRSI 供款，他们将承担全部供款以及任何可能到期的欠款。未缴纳的 PRSI 可作为欠国家的债务在法庭上追讨。每年，社会保障部（DSP）的检查员检测许多雇主的PRSI缴纳情况。DSP 的检查员有权检查记录。阻碍或拒绝提供信息，或未能保存或提供记录和文件的人将受到处罚。

总的来说，爱尔兰雇主需要缴纳的社会保障总额为0.6%-11.15%。

职业养老金计划（OPS）

尽管法律并未强制规定，许多大型企业会设立OPS来提供额外福利，帮助员工为退休生活储蓄。如果企业不提供提供OPS，或者其计划受到某些限制，则必须为雇员提供提供标准PRSA（个人退休储蓄账户）的访问权限。

此外，新的社会福利制度AE（自动注册）将 2025 年 9 月 30 日起开始实行，与现有所有的养老金计划同时运行，二者并不冲突。雇主必须为雇员缴纳其年薪的1.5% - 6%，否则可能会受到罚款和利息偿还。同时，雇主仍然需要为雇员提供提供标准PRSA（个人退休储蓄账户）的访问权限。建议您随时查阅爱尔兰社保局网站或咨询Knit以获取最新数据。

雇员额外福利

虽然法律没有强制规定，但许多雇主会选择为员工的额外福利缴费，如自愿养老保险、补充医疗保险、人身意外险、人寿保险、旅行健康保险、公司配车、手机费用、专业培训和住房补贴等。

爱尔兰的雇员缴税

爱尔兰居民及税务居民必须依法为其全球收入缴纳所得税，而非居民只需为源自爱尔兰的收入纳税。雇员有责任为国家级项目缴纳若干强制性缴款，大部分由雇主通过PAYE系统代为缴纳，并直接从工资中扣除。以下是详细信息：

雇员税：21.5% - 52.1%

• 社会保险（PRSI）：1.0% - 4.1%
• 统一社会保障（USC）：0.5% - 8%
• 个人退休储蓄账户 （PRSA）：具体金额由具体项目决定
• 个人所得税：20% - 40%，为累进税

社会保险（Pay-Related Social Insurance，PRSI）

符合年龄和收入规定（16岁-66岁，周收入352欧元以上）的雇员需要缴纳PRSI供款。自2024年10月1日起，雇员需要按照PRIS不同种类和不同档位缴纳周薪的1.0%、3.43%或4.1%。社会福利法为其提供法律基础，雇员根据所缴纳的PRSI档位享受对应的福利，包括健康与安全福利、疾病津贴、工伤福利、就医福利等。这一部分税额主要由雇主通过PAYE系统向爱尔兰税务局缴纳、并从雇员工资中直接扣除。雇主提供的工资单内必须详细列出所有代扣税款及其金额。PRSI等级为A、B、C、D、E和H级的雇员，若其可计算周薪为352欧元或更少，当周可以免除缴纳PRSI而不影响到其享受福利和养老金的权利。但是，雇主必须照常支付他们的 PRSI份额。

需要注意的是，自2024年1月1日起，PRSI的缴纳年龄上限从66岁提高到了70岁。因此，66至70岁之间且出生于1958年1月1日以后的员工可选择推迟领取养老金，以积累更高额的养老福利。

统一社会保障（Universal Social Charge，USC）

2010年，为弥补国家财政缺口，爱尔兰提出新的额外的社会保险税，称为统一社会保障（USC）。USC 是除所得税和 PRSI 之外的额外缴纳的税款，雇员需要为总年收入（包括工资、雇主福利、自雇收入、租金收入、股息等）缴纳USC费用。USC税率分为标准税率和降低税率，年薪60,000欧元以下且满足一定条件的雇员可享受优惠。以下为两种税率的详细信息：

标准税率：

• 12,012欧元以下：0.5%
• 12,012 - 13,738欧元：2%
• 13,738 - 44,284欧元：4%
• 44,284欧元以上：8%

优惠税率：

• 12,012欧元以下：0.5%
• 12,012 - 60,000欧元：2%

总的来说，爱尔兰雇员需要缴纳的社会保障总额为1.5% - 12.1%，具体为以下细则：

• 社会保险（PRSI）：1.0% - 4.1%
• 统一社会保障（USC）：0.5% - 8%

个人退休储蓄账户（PRSA）

虽然法律并未强制规定，大部分雇员选择开设PRSA。PRSA分为标准和非标准两种类型，区别在于投资金额和投资方式。PRSA供款可由雇主根据净工资安排从雇员的总工资中扣除，具体金额由具体项目决定。不过，PRSA 提供商不得要求最低缴款超过：每年300欧元、每笔电子交易10欧元、每笔交易 50 欧元。雇员应当每 6 个月收到一份账户报表，其中显示雇员以及雇主提供的缴款以及 PRSA 的转移价值。

工会会费

如果雇员是工会成员，他们可能需要缴纳工会会费。这些会费为工会的运作提供资金，并根据具体的工会和协议而有所不同。

医疗保健和福利计划

根据雇主的不同，员工可能需要为其医疗保健和福利计划缴费。这包括医疗保险、牙科保险、人寿保险、长期残疾保险等。对于雇员来说，了解这些缴款并定期检查工资单以确保准确性始终是非常重要的。

个人所得税

爱尔兰的个人所得税采用累进制，主要分为标准税率（20%）和更高税率（40%）两种。个人所得税的起征点主要由居民的婚姻和生育情况决定。以下是不同情况下的标准税率和更高税率细节：

• 单身：年薪42,000欧元及以下：20%；年薪42,000欧元以上：40%
• 单亲父母：年薪46,000欧元及以下：20%；年薪46,000欧元以上：40%
• 已婚夫妇/同居伴侣（单方有工作）：年薪51,000欧元及以下：20%；年薪51,000欧元以上：40%
• 已婚夫妇/同居伴侣（双方有工作）：更高税率起征点最高可达年薪84,000欧元

例如——约翰是一名单身雇员，每周收入300欧元。由于约翰单身，他的更高税率区间为年薪42,000欧元以上，即周薪807.70欧元以上（42,000欧元/52）。由此，约翰本月需要缴纳的个人所得税为240欧元。

在爱尔兰境内就业或提供服务而获得的任何收入均视为爱尔兰来源的收入，无论支付地点或者支付人，也包括租金收入和房地产处置收入。对于爱尔兰雇员而言，因工作而获得的收入需要缴纳税款，具体由雇员个人的收入水平和个人情况（如婚姻状况、子女数量等）决定。这一部分税额即为雇员应缴纳的收入所得税（Pay As You Earn，PAYE）。根据相关法律，雇主在支付工资时会根据雇员实际情况预扣个人所得税，并定期将这些税款支付给爱尔兰税务局。雇主必须在下个月的14日之前提交并支付当前月的PAYE（包括雇员的个人所得税、PRSI、USC等）。如果是通过税务局的在线服务（ROS）提交和支付，截止日期会延长至当月的23日。如果雇主未在截止日期前提交和支付，可能会面临罚款。

爱尔兰对雇员大部分因工作得到的收入征收个人所得税，包括工资、养老金、大多数类型的利息、福利（和非现金福利）和利润等。不过，爱尔兰仍规定了雇员享有小部分免税福利。一般情况下，从雇员总收入中减去以下金额即可得出雇员的应税收入：

• 养老金缴款
• 用于旅行通行证计划或自行车上班计划的工资
• 支付给永久健康福利计划（PHI，一种私人保险计划），最高为收入的 10%

‍应税收入

爱尔兰所得税法规定个人需要根据其因工作获得获得的收入缴纳税款，包括以下内容：

1. 雇佣收入：
   • 任何因担任任何有利润的职位或雇佣关系而获得的报酬所产生的收入
   • 任何因过去的服务而给予个人的养老金、退休金、或其他津贴、延期支付或因失去职位而获得的补偿
   • 任何因过去的服务而给予个人的配偶或父母的养老金、退休金津贴、延期支付或补偿
2. 与职位相关的财产收入：任何与任何有利润的职位或雇佣关系相关的财产收入
3. 自雇或职业收入：任何直接由个人从事其贸易或职业而产生的收入，无论是作为个人还是作为合伙人
4. 其他特定收入：如民事津贴、专利权收入、牧师的住房价值等
5. 选举产生的收入
6. 年金：根据批准的年金合同或信托计划支付给个人的年金，如果是为了回报已获得减免税款的金额，则这部分年金可能被视为应税收入

税收抵免和激励措施

在爱尔兰，每个人都有权享受个人税收抵免，具体金额通常与个人的婚姻状况相关。除此之外，爱尔兰还规定了以下特殊情况的税收抵免和津贴：

• 单亲家庭：如果雇员独自照顾受抚养子女，除了个人税收抵免外还可以申请单人儿童照顾者抵免
• 老年人：如果雇员年满65岁，则需要按正常方式缴纳所得税。但是，65岁或以上人士的免税额度是有限制的，并且还有一些额外的税收抵免。与65岁及以上人士签订的契约有可能获得税收减免。雇员可能免征DIRT（存款利息保留税）
• 养老金缴款：雇员的养老金缴款可按最高税率享受税收减免
• 住房税减免：如果雇员将家中的一间房间出租给私人租户，雇员可以申请租金减免。如果雇员支付抵押贷款，雇员可能有权享受抵押贷款利息的税收减免
• 教育：雇员经批准的第三级课程的费用可享受税收减免
• 医疗费用：如果雇员支付的医疗费用不属于国家或私人医疗保险的承保范围，雇员可以申请部分费用的税收减免
• 保险：雇员的健康保险和长期护理保险的保费也可享受税收减免。保险公司在源头提供此项税收减免
• 死亡或丧偶：雇员死亡后的减税处理取决于死者的民事身份以及已婚或同居关系的纳税方式。丧偶者和尚存的同居伴侣可享受额外的税收抵免

爱尔兰同中国签订了避免双重征税协定，根据避免双重征税协定，可享受双边税收减免

爱尔兰税务局提供了2024年度和前几年的税收抵免清单及抵免金额。如果您对爱尔兰雇员的税务问题、更多雇员个人所得税的税收抵免措施和相关激励措施有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。