丹麦

丹麦的雇主缴税

在丹麦，社会保障税的收入是丹麦政府的重要收入来源，它们有助于支付许多社会项目的费用，包括福利、医疗保健和许多其他福利。雇主有责任从雇员的工资中计算、扣除需要缴纳的相关缴款，并每月将扣除金额汇给税务机关。雇主承担的金额被视为运营成本，而雇员需要支付的部分则从工资总额中扣除。在丹麦，丹麦雇主必须像其他国家雇主一样，为员工缴纳社会保障金。然而，与大多数其他国家相比，丹麦雇主需要缴纳的种类更多，但缴费金额相对较低。

丹麦社会保障体系包括提供经济保障的服务和福利，包括健康保险家庭福利、疾病和生育福利、养老金、失业救济金、ATP（丹麦劳动力市场补充养老金）和工伤保险，作为丹麦的雇主，必须向多种法定计划缴纳固定缴款，这些计划有助于支持丹麦劳动力市场并确保为员工提供更好的条件。这些缴款由联合收集单位Samlet Betting统一收集，并且每个季度都会收到Samlet Betaling的信息。具体条款计划如下：

雇主税：至少7657丹麦克朗/人/年（工伤保险另算）

• 丹麦劳动力市场补充养老金（ATP）：198丹麦克朗/月（如果雇员是全职员工），594丹麦克朗/季度，2376丹麦克朗/年（2024年）
• 雇主教育缴款（AUB）：787.25丹麦克朗/人/季度，3149丹麦克朗/人/年
• 劳动力市场/职业病保险（AES）：根据公司的业务类型，211-8,425丹麦克朗/人/年
• 为失业人员提供融资贡献（FIB）：109.25丹麦克朗/人/季度，437丹麦克朗/人/年
• 产假基金（Barsel.dk）：337.50丹麦克朗/人/季度，1350丹麦克朗/人/年
• 假期津贴（FerieKonto）：9.5丹麦克朗/人/月，114丹麦克朗/人/年
• 过渡期假日工资基金（Lønmodtagernes Feriemidler）：5.00丹麦克朗/人/季度
• 强制性工伤保险：雇主需要购买强制性的丹麦工伤保险，具体取决于雇主打算投保的员工人数和私人保险公司

以上数据仅供参考，同时需要注意：

• 以上条款均存在多种情况，具体雇主缴纳金额见下文列举详解
• 以上条款除强制性工伤保险外，其他ATP、AUB、AES、FIB、Barsel.dk、FerieKonto、Lønmodtagernes Feriemidler7项均由Samlet Betaling统一收集并缴纳
• 2024年，雇主对于AFU（外籍人士劳动市场基金）缴纳的金额为0丹麦克朗

丹麦劳动力市场补充养老金（ATP）

在丹麦，雇主为员工按季度缴纳ATP缴款是一项法定要求，2024年，雇主需要每月缴纳198丹麦克朗（如果雇员是全职员工），每季度缴纳594丹麦克朗，每年缴纳2376丹麦克朗。雇主需要缴纳2/3的缴款，员工通过工资缴纳1/3的缴款，以便员工有权领取ATP终身养老金，ATP缴款将自动支付给达到国家养老金年龄的员工。按照员工的工作时间和薪资支付频率，ATP贡献费率分为多种，私营部门始终以A类最高税率供款，公共部门可能存在必须使用B、C、D、E或F费率的雇佣关系，具体取决于员工所受的集体协议，以一般多数雇主的A费率报告ATP缴款为例：

1. 员工薪资按月薪

2. 员工薪资按14天支付

3. 员工薪资每周支付

4. 临时工按日领取薪资

临时工是指在一周内为一个或多个雇主完成工作并通常按日领取工资的人。

当雇主报告ATP缴款后，通常会收到Samlet Betaling收集的ATP缴款和其他8项法定捐款，以总集合的方式。ATP缴款可以通过以下几种方式支付：

• 通过数字邮政中发送的收款：按照标准，雇主将在数字邮政中收到ATP缴款和其他缴款的总收款，可以通过网上银行支付费用
• 通过自动付款服务协议：雇主可以为Samlet Betaling创建自动付款服务协议（BS协议），其中ATP缴款将与Samlet Betaling的其他缴款一起自动支付。请注意，如果雇主之前仅针对ATP贡献签订了BS协议，则ATP将不再使用此协议
• 通过工资服务机构或工资系统：雇主可以通过工资服务机构或工资系统向Samlet Betaling支付ATP缴款和其他缴款。请注意，如果雇主选择此解决方案，将与总付款中的其他缴款分开支付ATP缴款
• 从国外付款：如果雇主在国外有公司或外国银行，必须通过国际银行转账向Samlet Betaling支付ATP缴款和其他缴款

从2024年起，2024年缴款第一季度eIndkomst报告ATP缴款截止日期为2024年4月10日，付款截止日期为2024年7月1日；2024年第二季度报告截止日期为2024年7月10日，付款截止日期为2024年10月1日；第三季度报告截止日期为10月10日，付款截止日期为2025年1月1日；第四季度报告截止日期为2025年1月10日，付款截止日期为2025年4月1日。如果雇主没有按时支付缴款或者逾期缴款，Total Payment将根据利息法收取国家银行相同的年利息，并附加8%的附加费。2024年7月1日至2024年12月31日期间的利率为11.50%。

雇主教育缴款（AUB）

2024年，对于每位全职员工，丹麦雇主需要为自己的员工每季度向雇主教育缴款（AUB）支付787.25丹麦克朗，每年缴款为3149丹麦克朗。该缴款可确保雇主为在学校和培训期间向学生和学徒支付工资后，雇主可以从Arbejdsgivernes Uddannelsbidrag（AUB）获得大量补贴和报销，具体补贴包括工资报销和交通津贴（EUD）、向学生或学徒在校期间支付的养老金（EUD）报销、成人和继续教育（VEU）时的交通补偿、雇佣学生参加基础职业教育（EGU）相关实习时的EUG奖金等各种补偿，同时雇主的学生和学徒月薪不能超过55,000丹麦克朗的限额。

支付ATP缴款的公共和私人雇主必须同时按季度向AUB缴款，2024年，雇主必须为每位全职员工支付3,149丹麦克朗，其中AUB缴款贡献为728.50丹麦克朗，VEU缴款贡献为58.75丹麦克朗，总季度贡献为787.25丹麦克朗。第1个员工和每第50个员工支付金额均可获得扣除。

劳动力市场/职业病保险（AES）

丹麦雇主有义务向AES缴款，具体包括包括AES缴款、工人补偿税和2丹麦克朗的支付费用，从211-8,425丹麦克朗/人/年不等。格陵兰的雇主不需要支付工人补偿税。该缴款可确保员工得到保障，并且在患有被认定为职业伤害的职业病时可以获得赔偿。AES缴款和其他雇主缴款必须每季度一起缴纳一次，付款截止日期为1月20日、4月14日、7月14日和10月14日，每个季度雇主都会收到所承保计划的总费用。当雇主为员工支付ATP缴款时，将会自动根据雇主公司的行业代码收取AES缴款：

*更多请查询行业代码AES缴款

为失业人员提供融资贡献（FIB）

作为一家私营公司的雇主，每个季度都需要支付FIB的融资费用，所有私人雇主（包括外国公司）都必须缴纳。这些费用用于失业津贴、疾病津贴、生育津贴和其他福利，以及作为ATP的部分捐助，部分融资缴款也会用于工资收入者保证基金（LG），确保在公司破产时向员工支付工资、养老金和假期工资。2024年，雇主的具体支付根据雇主全额支付的ATP缴款换算后的人数，每人每季度需要支付109.25丹麦克朗的融资贡献，涵盖以下类别：

• 失业津贴、职业成人和继续教育的VEU津贴：6.75丹麦克朗
• 疾病津贴：24.25丹麦克朗
• 生育津贴：3.50丹麦克朗
• 工作招聘过程中的流动绩效：0.25丹麦克朗
• 工资收入保障基金：75.00丹麦克朗

产假基金（Barsel.dk）

自2024年1月1日起，对于每位全职员工（25岁以上），雇主每季度需要向Barsel.dk支付337.50丹麦克朗，每年1,350丹麦克朗，哪怕雇主只雇佣男性雇员。以确保作为私人雇主在产假期间向雇员支付工资时可以从Barsel.dk获得报销。如果雇主有其他生育计划的保障，则无需向Barsel.dk缴费。

如果想要从Barsel.dk获得退款，雇主必须满足以下几点要求：

• 在产假期间向雇员支付工资
• 雇员每小时的工资必须高于产假工资126.89丹麦克朗（小时工资包括假期工资）

假期津贴（FerieKonto）

2024年，雇主需要为每位员工向FerieKonto支付9.50丹麦克朗的假期工资，包括临时工、全职或兼职等各种形式。如果雇主签订了与假期工资保证相关的集体协议，雇主不能通过FerieKonto向员工支付假期工资，必须选择自己支付假期工资或寻找薪资服务机构或者其他假期基金来支付。

过渡期假日工资基金（Lønmodtagernes Feriemidler）

员工如果已达到国家养老金年龄或者已离开劳动力市场，雇主将每年被收取一次过渡期假日工资的费用，直到雇主不再拥有公司过渡年的冻结假期工资为止，过渡年是指从2019年9月1日至2020年8月31日。2024年，对于每位全职员工，雇主需要每季度向该基金支付5丹麦克朗的费用。

强制性工伤保险

与AES职业病保险不同，工伤保险是需要雇主向私人保险公司购买的。丹麦雇主有义务为员工购买工伤保险，以防工伤造成的经济损失。具体的年度保险费将根据员工人数和职业而有所不同。

丹麦的雇员缴税

在丹麦，个人的纳税责任分为完全纳税责任和有限纳税责任，如果雇员在丹麦连续居住6个月或者在12个月内居住超过183天，需要承担完全纳税责任，雇员所有的收入（工资和资本收入），包括来自丹麦以外的收入，均需在丹麦纳税。如果是跨境工作者或者没满足完全纳税条件，则承担有限纳税责任，仅就在丹麦的收入进行纳税。丹麦税收制度包括直接税和间接税，直接税具体包括A税（从收入中扣除的税款）、B税（不从收入中扣除的税款）、州税、地方税、教会税、劳动力市场贡献、ATP贡献、根据公共财产评估征收的财产价值税以及房地产税（土地税），其中雇员有责任为丹麦一些项目缴纳若干强制性缴款。以下是详细信息：

雇员税：1,188丹麦克朗/年＋31.36%-52.07%

• 养老金（ATP）：99丹麦克朗/月（如果雇员是全职员工），297丹麦克朗/季度，1188丹麦克朗/年（2024年）
• 劳动力市场贡献（AM）：8%
• 州税：州税分为最低税额12.01%，最高税额15%，按累进税计算，具体取决于雇员的收入
• 地方税：23.36%-26.30%，具体取决于雇员居住的市政府
• 教会税：0.40%-1.30%，对于是路德教会的雇员需缴纳教会税

以上数据来源于丹麦税务网站，需注意：

• 对于雇员养老金ATP的详细介绍见上文雇主“丹麦劳动力市场补充养老金ATP”部分，雇员的ATP由雇主代缴
• 丹麦有对税收上限的规定，即居民向州和地方政府缴纳的总所得税（即最低税额 + 最高税额 + 医疗缴款 + 市政税）不超过收入的最高税率52.07%。教会税和劳动力市场贡献没有计算在税收上限中
• 丹麦也有对资本净收入的额外税收上限，为42%
• 所有纳税人都有个人免税额，在丹麦，个人免税额为49,700丹麦克朗，只有雇员的个人收入超过个人免税额的部分才需要缴纳最低税额

在丹麦，雇员有责任缴纳以下几种税费，通常包括以下内容：

劳动力市场贡献（AM）

劳动力市场贡献（AM）也称为AM-bidrag，所有在职丹麦公民都必须对劳动力市场贡献进行缴费，用于政府的劳动力市场开支，例如支付失业救济金、补充培训课程和产假。需要注意的是，劳动力市场贡献实际上是一种税，在计算任何其他税款之前，此税款需要先从员工的总工资中扣除，雇主负责代员工扣缴和支付该金额。2024年，丹麦劳动力市场税占雇员个人收入的8%。

州税

在丹麦，雇员需要将收入中的部分税款上缴给州政府，成为州税，州税是按累进税计算的，具体取决于雇员的收入，可分为最低税额和最高税率，当雇员个人收入超过个人免税额49,700丹麦克朗时，超过个人免税额的部分才需要缴纳最低税。以下是具体缴纳情况：

• 应税收入超过49,700丹麦克朗，州税应缴税率为12.01%
• 应税收入为49,700-588，900丹麦克朗（劳动力市场贡献缴纳前为640,108丹麦克朗），州税应缴税率为15%
• 对于超过50,500丹麦克朗的资本净收入，也会征收15%的最高税率额

地方税

所有丹麦公民还必须向其所在市政府纳税。税款按其收入的百分比计算，具体雇员缴纳取决于居住的市政府。以下为丹麦前8大城市2024年的地方税和教会税：

教会税

大约74%的丹麦人口是丹麦福音派路德教会（Folkekirken）的成员，如果雇员是路德教会的成员，还需缴纳教会税。该税涵盖了市内教堂的运营和维护，教会税具体缴纳率取决于雇员所在城市，具体可查看“地方税”介绍，并与其他直接税一起征收。如果雇员是其他教会或宗教协会的成员，并已向其他教会缴纳了金额，则此教会税的缴纳可以免除。在丹麦登记时，所有雇员都应明确说明是否缴纳教会税。

其他所得税

研究人员的税收计划

在丹麦工作的非丹麦/欧盟/欧洲经济区/瑞士的研究人员和高薪人员，可以申请研究人员计划纳税，申请成功的雇员可根据计划按照32.84%（27%的统一税率＋市场劳动力贡献）的税率就劳动收入和特定雇主提供的某些员工福利纳税，最长期限可达7年。其中对于研究人员需要额外满足职位和资格（相当于博士学位）获得批准，高薪人员需要额外满足，员工在扣除ATP（劳动力市场补充养老基金）缴款后，2024年的平均月薪不得低于75,100丹麦克朗（2023年平均月薪为72,500丹麦克朗）。

国际劳务派遣税

国际劳务派遣税是丹麦一项单独的纳税义务。“国际劳务派遣”的概念意味着员工继续由本国雇主雇用，但被雇佣到丹麦作为东道国的一家公司，其条款与正常雇佣关系类似。因此，丹麦公司被视为雇主，以便根据派遣税规则进行纳税。根据规则，受丹麦公司雇用的员工在丹麦需要缴纳30%的国际劳动雇佣税和8%的劳动市场贡献缴税，综合税率为35.6%。劳动力雇佣规则仅适用于在丹麦不承担普通有限纳税义务或全额纳税义务的员工。因此，如果雇员的以下情况，均不适用于30%的国际劳务派遣税：

• 雇员如果在丹麦获得住所
• 雇员在丹麦连续停留至少6个月，6个月期间包括在国外短期停留或度假
• 雇员在任何12个月内停留在丹麦超过183天
• 雇员的工资是由外国雇主授权的丹麦企业支付
• 雇员的外国雇主在丹麦有常设机构
• 雇员是受雇在丹麦进行表演的艺术家或运动员

应税收入

丹麦不同类型的收入有不同的纳税规则：

• 对于就业收入，雇员所有的就业报酬，无论是现金还是实物，只要雇员获得合法权利，均须纳税，无论是直接支付给雇员还是由雇主代表雇员承担
• 向员工报销旅行、娱乐或代表雇主执行的任何其他服务的费用，仅在这些费用未用于执行服务时才需纳税
• 对于某些与工作相关的实物福利，适用7,000丹麦克朗（2024年）的限额
• 对于股票收入，低于61,000丹麦克朗的股票收入税率为27%，高于的部分税率为42%

税收抵免和激励措施

除了49,700丹麦克朗的个人免税额，丹麦雇员的扣除和津贴还包括交通费扣除、家居装修和家政服务、利息支出扣除、工作期间的扣除和津贴、工会会费扣除和养老金缴款附加扣除等多种：

1. 雇佣费用

• 就业津贴：一般而言，任何从事积极就业的个人均可获得就业津贴。金额为就业收入的10.65%，最高不超过45,100 丹麦克朗（2024 年）
• 交通费扣除：雇员每天上下班的交通费用可扣除，前提是员工没有公司配车，且雇主不支付交通费用。2024年的扣除额为25至120公里，每公里2.23丹麦克朗，超过120公里每公里1.12丹麦克朗
• 差旅费：2024年，丹麦差旅费的扣除最高可达每年31,600丹麦克朗
• 服务费用：某些经批准的家政服务费用可扣除。2024年丹麦每人扣除上限为11,900丹麦克朗

2. 个人扣除

• 慈善捐助：向某些获批准的慈善机构、基金会、机构等捐赠可在确定应纳税所得额时扣除。2024年最高扣除额为18,300丹麦克朗
• 儿童福利：2024年，如果0至2岁儿童的监护父母在丹麦负有全部纳税义务，且未享受本国社会保障体系的保障，则该监护父母每年可获得20,496丹麦克朗的免税儿童福利，3至6岁儿童的年度福利为16,224丹麦克朗，7至14岁儿童的年度福利为12,768丹麦克朗，按季度支付。15至17岁儿童的年度福利为4,256丹麦克朗
• 协会扣除：2024年，纳税人可以扣除因加入雇主协会、工会，最高7,000丹麦克朗