哥伦比亚

哥伦比亚的雇主缴税

雇主税：16.52% - 36.46%

• 养老金保险：12%
• 健康保险：0% - 8.5%
• 人身意外险：0.52% - 6.96%
• 家庭福利基金（ICBF）：0% - 3%
• 国家学习服务（SENA）：0% - 2%
• 家庭补偿金：4%

以上为最新数据，需注意数据会根据政府政策更新和调整，您可随时查阅哥伦比亚官方网站或联系我们以获取最新数据。

养老金保险

养老金是社会保障制度的一部分，所有雇主和雇员都应当参加并缴纳养老金。强制性养老金缴费为员工工资的16%，其中12%由雇主承担，月度缴费基数最高为25倍法定最低工资。2024年7月，哥伦比亚颁布了《第2281号法律》，引入了一种新的养老金体系。新体系将于2025年7月1日正式实施，这意味着在过渡期内，现行养老金体系和新养老金体系将同时运行。

现行养老金体系

哥伦比亚的现行养老金体系于1993年启用，由公共养老金体系（强制性养老金计划，Régimen de Prima Media, RPM）和私人养老金体系（个人储蓄计划，Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, RAIS）构成，哥伦比亚允许人们选择加入由国家管理的分配制（公共）或由私人基金管理的个人账户制。公共养老金体系由Colpensiones管理，被称为“平均保费制度”（DB模式）。员工的储蓄进入公共基金，养老金的领取基于年龄和缴费周数。一旦满足退休要求，员工将终身领取养老金。在哥伦比亚，满足退休年龄达到男性62岁，女性57岁，且雇员向社会保障体系缴费至少1,300周（约26年）的条件下即可领取养老金。

私人养老金体系由私营基金管理公司管理，又称为“个人储蓄与团结系统”。员工的储蓄存入个人账户，养老金的领取基于累计资本。退休时，员工可以选择终身年金以终身领取养老金，或选择分期提取以在一定时间内领取养老金。这两种方式是最常见的养老金模式，员工可在每5年选择更换公共或私营养老金体系，但在退休前10年必须确定一个体系。

新养老金体系

新的养老金体系将于2025年7月1日起生效，由以下四个支柱组成：

• 贡献支柱（Contributivo）：面向所有收入达到或超过最低工资2.3倍的劳动者（包括雇员和自雇者），允许他们缴费并获得养老金资格
• 半贡献支柱（Semicontributivo）：到达退休年龄（男性62岁，女性57岁）但未满足缴费要求的人群
• 自愿储蓄支柱（Ahorro Voluntario）：针对愿意在强制性缴费之外进行额外储蓄的个人
• 团结支柱（Solidario）：专为极端贫困和弱势人群提供支持

养老金缴费仍按月报告的贡献基数收入（IBC）的16%计算。然而，如果个人的基数收入超过法定最低月工资（SMLMV）的4倍，则需额外缴纳1%至3%的费用，用于养老金和生计团结基金，具体比例取决于报告的SMLMV倍数。男性缴纳至少900周、女性缴纳至少750周的情况，将继续适用现行制度，即在选择私人基金时，不强制要求部分收入缴纳至国家基金。

除此之外，哥伦比亚有关退休条件也进行了改革，女性缴纳社保要求降至1,000周，且每育有一名子女可减少50周缴纳时间，最多可减少150周，使女性缴费周数要求最低可至850周。

健康保险

在哥伦比亚，健康保险体系主要由强制性健康保险（Sistema de Seguridad Social en Salud, SGSSS）和健康促进公司(EPS, Empresas Promotoras de Salud)管理与运行。其中，强制性健康保险缴费为雇员工资的12.5%，其中8.5%由雇主承担，雇员月工资收入少于10倍月最低工资时，雇主可免交其承担的部分。这部分资金用于支付医疗服务和基本健康保障。而健康促进公司是健康保险体系的核心，负责管理被保险人的健康计划。雇员可以选择自己的EPS，这些公司与医疗服务提供者 (IPS, Instituciones Prestadoras de Salud) 合作，提供具体的医疗服务。

人身意外险

哥伦比亚的失业保险制度规定，雇员和雇主需要共同缴纳失业保险费用。根据哥伦比亚劳动法规定，对于签署无固定期限雇佣合同的雇员，雇主需要缴纳雇员个人工资的2.4%作为失业保险金；对于签署固定期限雇佣合同的雇员，需由雇主承担全额3%的供款，雇员无需承担失业保险金。

以下是不同活动下所对应风险等级和费率：

家庭福利基金（ICBF）、国家学习服务（SENA）和家庭补偿金

雇主还需为这些社会项目缴纳额外的费用，相当于雇员工资的9%，该费用由雇主全额承担。

家庭福利基金（ICBF）

ICBF的目标是促进低收入儿童和家庭的福祉。该组织负责保护那些没有足够资源获得基本照护的未成年人的权利，例如提供住房、食物、教育和衣物等基本需求。ICBF的资金来源于所有雇主强制缴纳的社会保险费用。雇主需要为其工资大于等于最低工资10倍的雇员缴纳相当于员工工资3%的费用，用于资助ICBF。

国家学习服务（SEMA）

SENA的主要职能是提供职业培训，帮助学生获得所需的知识和技能，以便他们能够成功进入并在所选择的行业中表现出色。SENA的资金来自所有必须为其工资大于等于最低工资10倍的雇员缴纳社会保险费用的公司，这些费用相当于公司工资总额的2%。在计算SENA的缴纳时，需要排除交通津贴，计算其他社会保险费用时不包括交通补助。需要澄清的是，企业每月缴纳2%的社会保险费用给SENA的义务与哥伦比亚政府在2002年《789号法》第32条中规定的雇佣学员的义务是不同的。在某些情况下，企业需要同时履行这两个缴纳义务。

家庭补偿金

家庭补偿基金管理企业为其员工提供的资源，目的是为符合条件的员工提供补贴，提供给员工及其家庭的各类福利，如药品、衣物、鞋类和学用品等。家庭补偿金的缴纳是由雇主负责，按员工的工资的4%缴纳家庭补偿基金的费用。

断期金（Cesantías）

在哥伦比亚，Cesantías被视为一种与社会保障体系相关的强制性储蓄安排。它是雇主为雇员提供的一个专门账户，用于为雇员提供失业时的经济支持。Cesantías 作为一项法律要求，是独立于其他社会保险（如养老金、健康保险、职业风险保险等）之外的福利。它由雇主按年度缴纳，金额通常等于雇员年收入的1个月工资。雇主有责任确保这一过程的顺利进行，通常必须在每年2月14日前完成存入。

在哥伦比亚，Cesantías并不等同于常见的“失业保险”概念。雇员在失业、购房或支付教育费用等情况下，可以提取这些储蓄。因此，Cesantías 的主要目的是为雇员提供在失业或生活急需时的资金支持。

哥伦比亚的雇员缴税

雇员税：8% - 49%

• 养老金保险：4% - 6%
• 健康保险：4%
• 个人所得税：0% - 39%

养老金保险（AFP）

养老金是社会保障制度的一部分，所有雇主和雇员都应当参加并缴纳养老金。强制性养老金缴费为员工工资的16%，其中4%由雇员承担。

团结基金

哥伦比亚的团结基金（Fondo de Solidaridad Pensional）是由哥伦比亚政府设立的一项社会福利基金，主要用于支持低收入人群、非正式工人和弱势群体，帮助他们参与养老金体系或获得基本保障。这个基金与哥伦比亚的社会保障体系密切相关，通常由较高收入的雇员缴纳额外的费用来资助。收入为4倍及以上最低工资的员工需额外缴纳1%-2%的工资基数至团结基金。具体缴费比例如下：

• 超过4倍最低工资：1%
• 超过16倍最低工资：2%
• 月度缴费基数最高为25倍最低工资

健康保险

在哥伦比亚，健康保险体系主要由强制性健康保险（Sistema de Seguridad Social en Salud, SGSSS）和健康促进公司(EPS, Empresas Promotoras de Salud)。其中，强制性健康保险缴费为雇员工资的12.5%，其中4%由雇员承担。

个人所得税

根据哥伦比亚税法，个人税务居民指的是在一年内累计在哥伦比亚居住超过183天的自然人。如果183天的期间延续到第2年，那么个人将在第2年被视为居民。对于哥伦比亚国籍的人，即便他们长期在国外居住，只要符合一些条件（如在哥伦比亚获取超过50%的收入或管理50%以上的资产等），也可能被视为税务居民。对于非居民人员，仅需对于来源于哥伦比亚的收入以及资产缴税。

哥伦比亚采用累进所得税制度，税率从0%到39%不等。税款根据税收单位UVT（Unidad de Valor Tributario）计算，UVT每年根据通货膨胀率进行调整。2024年，1个UVT相当于35,607哥伦比亚比索。

哥伦比亚个人所得税缴纳时间

在哥伦比亚，个人所得税的申报和缴纳截止日期由纳税人的身份证号（NIT，通常与身份证号一致）末尾的数字决定。2024年的具体缴税截止日期从8月到10月不等，通常分批次按天分布。例如，NIT尾号为0的可能需要在8月初申报，而尾号为9的可能会在10月末申报。

具体的截止日期信息每年由哥伦比亚税务和海关局（DIAN）在年度税务日历中公布，详细的时间表和规则可在DIAN官方网站的税务日历部分查看。

哥伦比亚个税应税收入

一般情况下，以下类别的薪酬与收入需纳税：

• 基本工资：包括哥伦比亚境内外支付的工资
• 生活津贴
• 住房补贴
• 补偿支付：包括因劳动事故、退休、残疾、养老金替代收入等
• 教育补贴
• 探亲假补贴
• 股息和红利收入：根据股息的来源和企业缴税情况适用不同税率（0%到39%或35%）
• 资本利得：如出售房产、股权转让等所得收入
• 偶然所得：如彩票中奖、遗产继承等，税率为15%
• 其他津贴：如交通补贴、低利率贷款的利息福利
• 海外收入：适用于哥伦比亚税务居民的全球收入

此外，非居民在哥伦比亚取得的来源于本国的收入（如股息收入）也需按规定纳税，税率为20%。

哥伦比亚个税免税收入

哥伦比亚税法中规定了多种个人免税收入类型，这些免税收入有一定的限额和条件。以下是个人可以申报的免税收入：

• 对私人养老金保险和自愿养老金基金的缴款
• 对AFC账户（强制性养老金储蓄账户）的缴款
• 因工伤或疾病的赔偿
• 与产假相关的赔偿
• 因员工去世所支付的丧葬费用
• 失业补偿金及其利息
• 退休、残疾、老年、遗属和职业风险相关的养老金
• 替代养老金的赔偿或养老金储蓄余额的退还
• 死亡保险和军警成员死亡的赔偿
• 法官和检察官的代表费用
• 公立大学校长和教授的代表费用
• 军警官员和下级军官及警察的基础工资超额部分
• 劳动收入的25%
• 著作权收入

其中，上述所列举的劳动收入的25%可作为免税收入。对于那些通过提供服务（如收取报酬或个人服务补偿）获得劳动收入的纳税人，他们可以扣除与其收入相关的成本和费用（例如业务支出），前提是他们没有选择将其收入的25%作为免税收入来申报。这意味着此类纳税人必须在选择免税收入和扣除成本费用之间做出选择。

哥伦比亚的《双重征税条约》（DTA）

哥伦比亚与多个国家签署了《双重征税条约》（DTA，Double Taxation Agreements），这些条约旨在避免跨国纳税人被征收双重税款，同时促进经济合作与跨国投资。签署DTA的国家包括英国、西班牙、法国、加拿大、墨西哥、哥伦比亚、葡萄牙等。以下情况可以根据DTA条款申请税收减免或抵免：

• 收入减免：如果收入在来源国已被征税，哥伦比亚将部分或全部豁免这笔收入的税负
• 税率优惠：条约通常对股息、利息和特许权使用费等被动收入设置较低的预扣税率
• 外国养老金收入豁免：根据最新的税收改革，哥伦比亚对外国来源的养老金收入提供部分豁免
• 慈善捐赠抵扣：个人在哥伦比亚进行符合条件的慈善捐赠，可以将部分捐赠金额用于抵免个税
• 特殊经济区或特定行业税收优惠：在哥伦比亚某些经济特区（如自由贸易区）工作的个人，或者参与特定行业（如科技、创新项目），可以享受一定的税收优惠或抵免政策

在申报全球收入时，哥伦比亚税务居民必须报告海外收入，但可以依赖DTA条约减少税负。

如果您对哥伦比亚雇员的税务问题、不同行业雇员个人所得税的计算问题有疑惑，欢迎联系我们。我们拥有欧洲海外出海多年落地经验，随时为您提供专业的咨询和帮助。