比利时把“13薪”拆出红线：2026 Flexi-job 弹性用工薪酬解构与 EOR 避雷指南

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在以“高税收、高福利、强工会”著称的比利时，企业人力成本（包含高达近 25% 的雇主社保和员工端极高的预扣个税）始终是 CFO 的心头大患。为了激活劳动力市场，比利时政府在 2026 年 7 月 1 日放出了一个重磅炸弹：通过 6 月 28 日的法案，正式将原本局限于餐饮酒店业（Horeca）的 Flexi-job（弹性工作制） 全面扩展至几乎所有商业领域。

在 Flexi-job 制度下，员工不需要缴纳 13.07% 的个人社保，甚至免除了往往高达 50% 的个人所得税！雇主只需缴纳 28% 的特别社保费即可。然而，“天上不会掉馅饼”。为了防止企业滥用该制度高薪挖角全职人员，比利时立法者祭出了一道严密的算薪红线：“150% 行业最低工资上限（Wage Cap）”。如果出海企业的 HR 试图把法定的 13 薪（年底双薪）、倒班津贴打包揉进时薪里发给弹性员工，一旦时薪越过 150% 的红线，整个免税特权将瞬间崩塌，迎来税务与社保局的联合惩罚。

摘要

• 全面解禁与“150% 上限”铁律： 2026 年 7 月 1 日起，Flexi-job 模式几乎向所有行业开放。但法律规定：付给弹性员工的基础时薪，最高不能超过其所在行业联合委员会（JC）设定的最低时薪的 150%。超出此上限，超额部分将失去免税资格，按普通工资全额重税。
• 13薪与津贴的“强制剥离”算法： 这是 2026 新法案（Act of 28 June 2026）最具实操意义的澄清。在计算该员工的时薪是否超过 150% 上限时，雇主必须将 13薪（Year-end premium）、夜班津贴、倒班费及加班费完全剥离出基础时薪。它们不计入 150% 的天花板测试。
• 精确到欧元的工时举证倒置： 证明您没有支付“超限高薪”的唯一证据是精确的打卡记录。比利时已强制推行电子时间记录（Electronic Time Registration）。任何含糊的排班表或手工 Excel 算薪，在劳工稽查时都将被视为“隐瞒真实时薪”，直接摧毁您的 Flexi-job 合规防线。

一、比利时 7月1日 Flexi-job 全行业解禁与“同集团兼职”松绑

Flexi-job 设立的初衷是让已有全职工作（至少 80% 工时）的人，或者已经退休的人，能免税打第二份工。对于雇主而言，这是一种低成本、高灵活性用工补充。

1. 从“正面清单”到“负面清单”的扩张

• 旧规局限： 2026 年之前，Flexi-job 只能在法律明确列出的“正面清单”行业（如餐饮、零售、医疗）中使用。
• 2026 颠覆： 6 月 28 日的法案直接反转了这一逻辑。自 2026 年 7 月 1 日起，Flexi-job 变为“全行业解禁（permitted in all sectors）”。除非特定行业的联合委员会（Joint Committee, JC）专门签署集体协议并经皇家法令确认禁止该模式，否则任何行业的企业均可使用。

2. 同集团内部兼职的“防火墙”拆除

• 重大利好： 过去，为了防止企业把一个全职岗位拆成员工的“全职+Flexi-job”来避税，法律禁止员工在同一个企业集团内部做 Flexi-job。2026 年 7 月 1 日起，这一禁令被正式解除。 拥有一份全职主业的员工，现在可以在同一个企业集团（Corporate Group）旗下的另一家子公司合法从事 Flexi-job。这为出海企业提供了极具弹性的集团内薪酬调配空间。
• 红线：全年总收入限制： 请注意，虽然免税，但 Flexi-job 的免税总额并非无底洞。2026 年的年度个人免税收益上限被锁定在 18,440 欧元（退休人员则无上限）。

二、 “150% 行业最低工资上限”是如何生效的？

享受免税特权的核心代价，就是您的算薪受到严厉的“天花板（Cap）”管制。

1. 行业联合委员会 (Joint Committee, JC) 的锚定

比利时没有全国统一的绝对时薪标准。不同工种的底薪由细分的行业联合委员会（如白领通用的 JC 200，或物流仓储的 JC 140.03）决定。

• 餐饮业的固定上限： 在最传统的酒店餐饮业（Horeca），Flexi-job 拥有一个固定的时薪上限（随通胀指数化调整，目前约为 21 欧元/小时）。
• 其他非餐饮行业的“150% 铁律”： 对于绝大多数于 2026 年 7 月新加入该制度的行业，法律规定：付给弹性员工的基础 Flexi-wage，绝对不得超过该员工所属 JC 规定的行业基础最低时薪的 150%。

2. “千人千面”的天花板

这意味着，在您的企业里，不同岗位的 Flexi-job 天花板是完全不一样的。

• 实战推演： 假设您的一名物流海外仓兼职工，其对应 JC 的最低基础时薪是 14 欧元；而旁边的一名初级 IT 支援兼职工，其 JC 最低时薪是 18 欧元。
• 仓库工人的最高免税时薪 Cap = 14 x 150% = 21 欧元。
• IT 支援的最高免税时薪 Cap = 18 x 150% = 27 欧元。财务部门必须拥有能够精准映射不同岗位 JC 级别，并自动设定 150% 熔断阈值的底层算薪系统。

三、 为什么必须把 13薪和倒班津贴“拆出红线”？

这是 2026 年 6 月 28 日法案（The Act of 28 June 2026）中最精妙、也是最考验企业算薪系统的一项“技术澄清”。

1. 把高价值福利“塞进时薪”的危险冲动

在雇佣 Flexi-job 员工时，为了简化算账，一些粗放的 HR 喜欢谈一个“All-in（全包）”的极高时薪。比如本来基础时薪 20 欧，考虑到年底要发 13 薪，平时还要上夜班，HR 干脆跟员工说：“我每小时给你 35 欧，年底 13 薪和夜班费就不另算了。”

• 致命碰撞： 如果该岗位的 150% 测算上限是 30 欧元，您这 35 欧元的“全包时薪”就直接冲破了天花板！

2. 法定“剥离算法”的保护机制

为了保护雇主的薪酬发放灵活性，2026 年的新规明确指示：在测试您的时薪是否突破 150% 门槛时，特定的津贴必须被排除在“测算基数（Base Wage）”之外。

• 免于 150% 封顶测试的项目包括：
  • 13 薪（Year-end premium / 第 13 个月奖金）
  • 夜班津贴（Night-work premiums）
  • 倒班津贴（Shift premiums）
  • 法定加班费溢价（Overtime premiums）
• 正确的算薪与合同设定 SOP：在您的《框架协议（Raamovereenkomst）》和工资单（Payslip）中，必须建立严格的“物理隔离”。您必须明确定义基础 Flexi-wage（比如 25 欧，确保在 150% 以下）。然后，将 13 薪、夜班费作为完全独立的条目（Line items）叠加在基础工资之上发放。这样，即使员工当月总收入极高，在面对劳工局稽查时，您的基础时薪依然稳稳压在 150% 红线之下，保住了免税的“金身”。

四、 时薪越界 (Over-cap) 导致免税特权丧失的连带代价

如果在算薪时不小心突破了 150% 的天花板，或者因为打卡记录（Time Tracking）模糊不清，被稽查员认定“无法证明每小时单价在上限内”，会发生什么？

• 1. 超出部分丧失“免税金身”：越界（Over-cap）导致的直接财务后果是合规成本的结构性上升。超出上限的那部分薪资，将不再被视为 Flexi-income。这意味着它失去了“免员工社保和免个税”的特权。
• 2. 恢复普通全额征税（Normal Contributions）：企业必须为这超出部分的金额，按照正常的比利时全职员工标准，补缴高昂的雇主社保（约 25%-27%），并强制代扣员工极其沉重的预扣所得税（Bedrijfsvoorheffing，通常在 40%-50%）。
• 3. 隐蔽雇佣的定性风险：稽查部门的逻辑是：如果您持续不断地支付超过上限的薪水，说明您在实质上运行一个“部分正常雇佣关系”，却试图套用 Flexi-job 的免税外壳。这将引发更深度的劳务合规穿透调查，企业必须依赖极其精确的电子打卡记录（Electronic Time Registration）来证实每一欧元的合法性。

关于万领钧 Knit People

万领钧 Knit People（以下简称“Knit”）2015年成立于加拿大，初始于全球薪酬（Payroll）业务，核心团队由专业会计师和薪酬合规专家组成。经过 11 年深耕，Knit 已成为全球薪酬与合规用工领域的重要引领者。在全球设有加拿大、中国、菲律宾、欧洲 4 大运营中心，其中 Knit 中国专注为中国出海企业提供一站式薪酬服务。

万领钧 Knit 持有政府认证 MSB 牌照。核心业务涵盖名义雇主（EOR）、专业雇主（PEO）、全球薪酬（Payroll）、名义承包商（COR），同时提供全球猎头、主体注册、税务合规等增值服务。通过“华语服务+区域运营中心+地区专家”的混合模式，真正做到懂中国企业，服务中国企业。目前业务覆盖 172 个国家和地区，帮助 4,000 余家企业拓展全球业务。

比利时弹性用工与薪酬合规问答

Q1: 2026 年 7 月 1 日之后，我们所有的兼职员工都可以转成免税的 Flexi-job 吗？

• ‍A: 不可以随意转换，有严格的前置资格要求。Flexi-job 设立的初衷是让人们“合法打第二份工”。员工要合法享受 Flexi-job 的免税特权，他必须在当前的三个季度前（T-3 quarters），在任何其他雇主（或根据 2026 新规，在您同集团的其他公司）那里拥有一份至少达到全职工作 80% 工时的主业记录；或者他必须是一名合法的退休人员。如果不满足这个条件，您强行让他按 Flexi-job 发薪，属于严重的逃避社保行为。

Q2: 我们算了一下，给仓库工人的基础 Flexi-wage 定在 25 欧，他所属 JC 行业的最低时薪是 15 欧。这合规吗？

• ‍A: 违规，您突破了“150% 上限”的天花板。根据新规，他的最高合规免税时薪只能是该行业最低时薪的 150%，即 $15 \times 150\% = 22.5$ 欧元。您开出的 25 欧元基础时薪超出了上限。超出部分的 2.5 欧元将丧失免税金身，您必须为这 2.5 欧元缴纳正常的雇主社保，并从员工端扣除 13.07% 的个人社保和高昂的个税预扣。

Q3: HR 提议把员工该拿的夜班津贴和 13 薪，直接平摊到每个小时的基础时薪里，这样省事。有风险吗？

• ‍A: 这是算薪系统的大忌。法案明确规定，在评估您的基础时薪是否超过 150% 上限时，13 薪、夜班费和加班费是被合法排除在外不参与计算的。如果您为了省事把它们“揉”进基础时薪里，不仅极易导致总时薪瞬间爆表越过 150% 天花板，更会让审计人员无法清晰辨认薪资结构，从而导致该部分薪水丧失免税特权。必须在工资单上分项单列！

Q4: 听说比利时查 Flexi-job 非常严，连每天几点打卡都要查？

• ‍A: 是的，电子时间记录（Electronic Time Registration）是强制铁律。因为 150% 的上限是“以小时计（Per-hour）”的。为了证明您发给员工的钱除以工作时间后没有越界，稽查员必须看精确到分钟的打卡记录。如果您用手写的签到表或者估算的排班表，在劳工部眼中这等同于“无法提供真实工时证据”，您的合规防线将被直接击穿。

核心薪酬与合规术语

• Flexi-job (弹性工作制): 比利时特色且极具吸引力的合法兼职雇佣模式。允许在过去三个季度拥有全职（或 $\ge 80\%$ 工时）主业的员工，或退休人员，享受免缴个人社会保险（13.07%）及全额免除个人所得税的薪酬特权。2026 年 7 月 1 日起解禁扩展至几乎所有行业。
• 150% 最低工资上限 (150% Minimum Wage Cap): 为防止企业滥用 Flexi-job 免税特权高薪挖角全职骨干，2026 年新规设定的绝对红线。除餐饮业采用固定上限外，其他行业支付给弹性员工的基础时薪，绝对不可逾越其对应行业联合委员会（JC）规定的最低时薪的 150%，越界部分将丧失一切免税庇护。
• 联合委员会 (Joint Committee - JC / Paritair Comité): 比利时各特定行业内的劳资联合谈判机构。比利时无全国统一底薪，从物流、零售到白领（如 JC 200），每个 JC 独立设定自己行业的最低时薪标准、13 薪发放规则及年终分红条件，是出海企业构建薪酬引擎底层逻辑的先决基座。
• 第 13 个月奖金 (Year-end Premium / 13th Month): 比利时绝大多数行业 JC 强制雇主在年底向员工发放的等同于一个月全薪的年终奖（非法定，依行业集体协议而定）。在 2026 测算 Flexi-job 150% 天花板时，法律明文指示该部分金额及相关加班津贴必须被“强制剥离（Excluded）”在测算基数之外。
• 名义雇主 (Employer of Record - EOR): 针对比利时极度琐碎的数百个 JC 级别匹配、严苛的 150% 时薪熔断机制及强制电子打卡记录，万领钧 Knit 提供的无实体落地护盾。依托 Knit 设于比利时的合法持牌实体代为签约及代发合规薪酬，帮助出海中企在免去当地昂贵的人事法务运维成本下，安心利用当地的弹性用工红利。

免责声明：本文涉及的比利时 2026 年 7 月 1 日生效的 Flexi-job（弹性工作制）全行业解禁政策、150% 行业最低工资上限（Wage Cap）的核算标准、13薪（Year-end premium）与倒班津贴的剥离计算规则，以及每年免税天花板（如针对非退休人员的 18,440 欧元限制），均基于比利时 2026 年 6 月 28 日出台的相关劳工法案（The Act of 28 June 2026）及社保系统（NSSO）的最新实施指引综合整理撰写。鉴于比利时的具体最低时薪基数严格依附于各细分行业联合委员会（Joint Committee, JC）的定期通胀指数化（Indexation）调整，本文旨在提供宏观商业层面的薪酬核算预警与合规参考，不构成针对特定岗位定价、税务审计抗辩或劳务纠纷的独立法律鉴定意见。在启动比利时团队的薪酬结构重组或招募弹性员工前，敬请联系并咨询万领钧 Knit 官方合规顾问及属地执业财税法务团队。