附加薪酬（Supplemental pay）

什么是附加薪酬？

附加薪酬是员工在其正常月工资或薪水之外获得的额外收入。它也被称为补充收入。

美国的附加薪酬包括什么？

有许多形式的补偿通常可以算作附加薪酬。根据美国国税局关于附加薪酬的第15号出版物（通函E），附加薪酬包括：

• 奖金
• 加班费
• 奖项
• 佣金
• 累积且未使用的病假
• 遣散费
• 带薪休假
• 尖端
• 补发工资
• 应税附加福利
• 追溯加薪

然而，这并不是一份详尽的清单，雇主可以选择加入其他形式的附加薪酬。

附加薪酬与正常工资

附加薪酬在支付动态、适用税率和纳税申报方面与正常工资有所不同。

付款时间表

虽然常规工资与特定的工资期挂钩，通常按月支付，但附加薪酬可以与工资期无关地支付。例如，雇主可以选择支付季度或一次性奖金，或者通过一次性支付不可扣除的搬家费用来支持因工作而搬家的员工。

强制性与非强制性

员工的正常工资是强制性的，但附加薪酬不是强制性的。雇主可以自行决定在其薪酬计划中包含哪种类型的附加薪酬。

此外，各州对附加薪酬的规定也有所不同。虽然某些类型的附加薪酬在某个州可能是强制性的，但在另一个州可能不是强制性的，而是雇佣合同将定义其范围。例如，遣散费在美国并不是强制性的，但一些员工可能会选择将其纳入标准薪酬中。

美国附加薪酬税率

美国国税局规定，附加薪酬分为两个不同的税级，雇主需要考虑：

1. 100万美元以上的附加薪酬

如果员工在一自然年度内收到的附加薪酬超过100万美元，则适用的税率为37%。对于超过100万美元的报销金额，预扣税率为37%。无论员工的W-4表格（联邦所得税预扣）如何，此税率均适用。为了正确计算员工的附加薪酬，雇主需要考虑所有受共同控制的实体（即被视为单一雇主的所有企业）支付的附加薪酬。 

2. 低于或等于100万美元的附加薪酬

在第二种情况下，当附加薪酬低于每年100万美元时，主要采用两种方法：

• 百分比法：当雇主将固定费率应用于附加薪酬时
• 总计法：将附加薪酬和正常工资合并 

然而，除了这种广泛的区别之外，美国国税局还针对几个具体情况给出了一系列步骤：

附加薪酬与正常工资相结合

如果雇主将员工的附加薪酬和正常工资合并，而没有明确说明每项工资的金额，那么雇主应该预扣联邦所得税，将这两类工资的总金额视为正常工资期内的单笔付款。

附加薪酬与正常工资分开计算

如果雇主将附加薪酬与正常收入分开支付，或者一起支付但同时指定每项工资的金额，那么计算纳税义务就会变得稍微复杂一些。

• 如果您已在当前或上一日历年从正常工资中预扣了所得税，则可以适用22%的统一税率
• 如果您在支付附加薪酬的同时支付了固定收入，那么就应扣缴联邦所得税，就好像这笔总金额是固定工资期内的一次性付款一样
• 如果您想向员工支付附加薪酬，但没有同时支付的正常工资，请将附加薪酬添加到当前或上一个工资期的正常工资中
• 如果您计划在一个工资发放期间支付多种类型的附加薪酬，请将该期间的所有附加薪酬与正常收入汇总，计算总金额的应纳税额，减去已预扣的正常工资和附加薪酬的税额，并预扣剩余的税款

无论您使用哪种方法来预扣联邦所得税，都需要缴纳社会保障税、医疗保险税和联邦失业税，这些税您也需要处理。每个州都可以规定自己的附加薪酬的税率，这些税率可能因附加薪酬的类型而异。例如，在加利福尼亚州，附加薪酬的税率为6.60%，但股票期权和奖金的税率为10.23%。

附加薪酬和税务合规

预扣附加薪酬税可能对您的合规工作构成挑战，尤其是如果您经营一家小型企业。如果做得不正确，您将面临高额罚款和声誉风险。另一方面，从您的聘用合同中扣除附加薪酬可能会导致更高的离职率、更低的生产率以及整体员工士气下降。

雇主最好实施自动化工资解决方案，以确保考虑到所有豁免，同时正确扣缴应缴纳的州所得税。

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