巴拉圭的税收体系和制度
巴拉圭的税收体系复杂,历经两次税收结构及政策改革。企业除交纳税费外,还需交纳各种社会性费用。主要税收项目包括增值税(IVA)、选择性消费税(ISC)、工商业所得税(IRACIS)、农业活动所得税(IMAGRO)等。与拉美地区其他国家相比,巴拉圭的税收依然维持在较低水平。
面向国外投资者,巴拉圭政府对以下税种实行零税率政策:
- 资本品进口关税(机械和设备)。
- 购买资本品增值税(VAT,巴拉圭境内或境外)。
- 境外汇款和偿还境外贷款税(适用于超过500万美元的投资)。
- 境外利息支付和利润转让税(适用于超过500万美元的10年期投资)。
巴拉圭的主要税赋和税率
企业税
巴拉圭税法体系对常见企业税种的规范如下:
- 巴拉圭的利润税:该税种适用范围:巴拉圭当地公司和外国公司。利润税为公司净利润的10%,一年一缴。从第一个缴税年度开始,每年5月、7月、9月和11月分别预交该年所交利润税的25%。次年缴纳利润税时,扣除上年预交部分。如果次年无盈利,该预缴利润税计入公司缴税信用额度。
- 巴拉圭的利润分配税:该税种适用范围:巴拉圭当地公司和外国公司。税基为缴纳过利润税后的利润,税率为5%。
- 巴拉圭的外汇税:如果巴拉圭当地的外国公司需要把利润转账至国外,需缴纳转账金额的15%作为外汇税。
- 巴拉圭的增值税:所有开具发票的交易行为均需缴纳发票总额的10%作为增值税。该税种需按月缴纳。缴纳的税费=(收入开票总额-支出开票总额)×10%。如果没有收入,仅有支出,那么支出开票总额的10%将计入公司缴税信用额度,供之后缴税抵扣。
- 巴拉圭的印花税(缔约税):根据法令2051规定,签订合同需要缴纳合同额(不含增值税)0.4%的印花税(缔约税)。
- 巴拉圭的预缴税:在缴纳利润税(IRACIS)和增值税时,需要分别预缴本次缴税额的2%(利润税)和30%(增值税),预缴的税费用于抵扣下次缴税额。
- 巴拉圭的数字税:巴拉圭无数字税。
- 巴拉圭的碳排放税:巴拉圭无碳排放税。
个人税和与工作相关的社会福利
具体情况如下:
- 巴拉圭的社会保险:当地雇员个人需缴纳工资的9%,公司需缴纳工资的16.5%作为社会保险,社保总计工资总额的25.5%。社保缴纳6个月后方可使用。一家公司至少有两人缴纳社保。如果不缴纳社保,可以将工资纳入开票支出,缴纳10%增值税。
- 巴拉圭的额外工资:如果员工工作满一年,需在满第12个月时发放13个月工资,第13个月工资即为工资本身,不缴纳社保。
- 巴拉圭的带薪假期:员工每工作满一年后,每一个月即享有一天带薪假期,一年总计12天。带薪假期正常支付工资。
- 巴拉圭的个人所得税(IRP):2012年8月,巴拉圭颁布法令,开始征收个人所得税。一年时间内,政府规定最低收入×基数=某一数值,累计收入除去所有消费后,超过这一数值的部分,征收固定税率为10%的个人所得税。2020年,巴拉圭政府修改个人所得税征收机制,即年收入超过8000万瓜拉尼需要纳税。其中,净收入小于等于5000万瓜拉尼,需要缴纳8%所得税;净收入大于5000万瓜拉尼,小于等于1.5亿瓜拉尼,需要缴纳9%所得税;净收入大于1.5亿瓜拉尼,需要缴纳10%所得税。
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