意大利税收政策

意大利税收体系和制度

意大利主要税种和税率

意大利税收制度涵盖国家、大区和市三个层级，分为直接税和间接税两大类。

直接税

• 个人所得税：居民个人对全球所得缴税，非居民仅对意大利境内所得缴税，实行超额累进税率，最高43%。个人所得税（IRPEF）。意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税；意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税实行综合所得征税，应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。上述税率未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2020年的大区附加税率为1.73%-3.33%。
• 公司所得税：居民公司对全球所得缴税，非居民公司对境内收入缴税，税率24%。公司所得税（IRES）。意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常36 意大利（2023年版）设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根据中意税收协定，股息、利息和特许权使用费所得的预提所得税率为10%，有常设机构的非居民企业就其取得与常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率为24%，与居民企业公司所得的税率一致。
• 工商业地税：地方税种，税率约3.9%。工商业地税（IRAP）。该税为地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。

间接税

• 增值税：符合欧盟规定，普通税率22%，优惠税率10%和4%。增值税（IVA）意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。

• 注册税：注册税在以下情况下缴纳：①在意大利境内形成的特定的合同；②在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。不动产转让还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。在意大利购买首套住房的注册税税率为成交价的2%，同时还要缴纳土地登记税和抵押税各200欧元。

• 遗产和赠与税：遗产和赠与税（imposta di successione、dono fiscale）。遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。如果转让的财产为不动产，要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。如果将公司或其股份转让给配偶或直系后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。

地方税

2014年1月1日开始实施的唯一市政税（IUC）由三个税种组成：房地产税（IMU）、城市建设维护税（TASI）和垃圾税（TARI）。意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由地籍处按照不动产种类和级别确定的地籍收益估价乘以给定的法定乘数得出的值。法定税率为0.76%，实际税率则由不动产所在地市政府根据法定税率上下浮动0.3%。

数字服务税

意大利数字服务税自2020年1月1日生效。数字服务税纳税人包括符合以下条件的企业：全球报告收入不少于7.5亿欧元（无论是单独收入还是合并收入）；同时，在意大利取得的数字服务收入不少于550万欧元。符合条件的企业通过提供以下数字服务取得的收入需缴纳数字交易税：（1）在数字界面投放针对该界面用户的广告；（2）为用户提供多边数字界面，使用户能够发现其他用户并与之互动，且有利于用户之间直接提供潜在商品或服务；（3）传输收集的用户数据和用户在数字界面上的活动生成的数据。由向受供应商控制的实体、服务控制实体或与供应商受相同控制的实体提供数字服务取得的收入，无需缴纳数字服务税。数字服务税的税基等于提供数字服务取得的总收入（不含增值税和其他应缴的间接税），不计入任何成本，按照3%税率征收。

特殊经济区域规定

经济特区法规

意大利设有自由贸易区、工业园区和特殊经济区。

经济特区介绍

• 自由贸易区：如的里亚斯特自由港和威尼斯自由贸易区，货物享受零关税。
• 工业园区：以产业集群为特征，主要集中在东北部。
• 特殊经济区：如坎帕尼亚和卡拉布里亚大区，提供税收抵免优惠。

重点行政区域及相关法律法规

意大利政府为促进南部地区经济发展，提供财政金融激励措施、雇工鼓励措施和基础设施投资融资扶助计划。

本文内容引用自中国商务部。