欧盟 CBAM（碳关税）正式期申报流程全解析：授权申报人、证书清缴与欧盟本土团队搭建
- CBAM 自 2026 年 1 月 1 日进入正式期，覆盖钢铁、铝、水泥、化肥、氢和电力； - 年进口超过 50 吨（电力、氢除外）的欧盟进口商须获得授权申报人资格； - 2026 年进口所需证书 2027 年 2 月起购买，2027 年 9 月 30 日前申报并清缴； - 2026 年实际付费部分约为基准排放的 2.5%，2034 年升至 100%； - 未清缴证书按每吨 100 欧元罚款，无授权进口罚款为 3-5 倍
核心答案： 欧盟碳边境调节机制（CBAM）自 2026 年 1 月 1 日进入正式期。每年进口钢铁、铝、水泥、化肥超过 50 吨的欧盟进口商，须获得"授权 CBAM 申报人"资格。2026 年进口所需的 CBAM 证书从 2027 年 2 月 1 日起购买，并须在 2027 年 9 月 30 日前完成年度申报和证书清缴。由于欧盟免费配额逐步退出，2026 年实际需付费的排放约为基准排放的 2.5%，2034 年将升至 100%。
要点速览
- 适用范围：钢铁、铝、水泥、化肥、氢和电力；前四类每年进口不超过 50 吨的可豁免。
- 申报主体：必须是在欧盟设立的授权申报人，中国出口商不能直接申报。
- 时间节点：2027 年 2 月起买证书，2027 年 9 月 30 日前完成 2026 年度申报和清缴。
- 证书价格：2026 年按季度定价，前三季度分别为每吨 75.36、75.28、82.32 欧元。
- 出口企业：提供经核查的实际排放数据，可避免使用加计上浮的默认值。
欧盟 CBAM 正式期速查（截至 2026 年 10 月 15 日）
- 法律依据：CBAM 条例（EU）2023/956，以及 2025 年 10 月 20 日生效的简化条例（EU）2025/2083。依据：CBAM 简化条例。
- 豁免门槛：每个进口商每年进口钢铁、铝、水泥、化肥合计不超过 50 吨的，免于 CBAM 义务；电力和氢不适用豁免。依据：欧盟委员会 CBAM 页面。
- 证书价格：2026 年按欧盟碳排放交易体系（EU ETS）配额季度拍卖均价确定，2027 年起改为按周确定。依据：爱尔兰环保署 CBAM 证书说明。
- 罚则：未按时清缴证书，每吨罚款 100 欧元；未获授权而进口超过门槛的，罚款为其 3-5 倍。依据：Mayer Brown 简化条例解读。
- 扩围进展：欧盟委员会 2025 年 12 月提议把 CBAM 扩展到约 180 种钢铝下游产品，目前处于三方谈判阶段。依据：Mayer Brown 下游扩围解读。
CBAM 配套实施细则仍在陆续发布，具体以欧盟官方公报和各成员国主管部门最新要求为准。
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一、什么是欧盟 CBAM？2026 年正式期有哪些变化？
欧盟 CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳边境调节机制），常被称为"碳关税"。它要求欧盟进口商为进口的部分高碳产品购买碳排放证书，使进口产品承担与欧盟本土产品相当的碳成本，防止"碳泄漏"。
CBAM 分两个阶段：
- 过渡期（2023 年 10 月-2025 年 12 月）：只按季度报告排放数据，不付费
- 正式期（2026 年 1 月 1 日起）：按年度申报，购买并清缴 CBAM 证书
2025 年 10 月 20 日生效的简化条例，对正式期规则做了较大调整：
| 事项 | 过渡期（2023.10-2025.12） | 正式期（2026.1.1 起） |
|---|---|---|
| 申报主体 | 进口商或间接海关代表 | 须为授权 CBAM 申报人 |
| 豁免门槛 | 单批货值不超过 150 欧元 | 每个进口商每年不超过 50 吨（电力、氢除外） |
| 申报频率 | 每季度报告 | 每年申报一次，次年 9 月 30 日前提交 |
| 资金义务 | 不付费 | 购买并清缴 CBAM 证书 |
| 排放数据 | 可使用默认值，无需核查 | 实际排放须经认可核查机构核查；可使用默认值，但要加计上浮比例 |
| 罚则 | 未报告的，每吨罚款 10-50 欧元 | 未清缴的，每吨罚款 100 欧元；无授权进口的，罚款为 3-5 倍 |
二、哪些企业和商品需要履行 CBAM 义务？
CBAM 义务由欧盟境内的进口商承担，覆盖六类商品：
- 钢铁：包括部分钢铁制品，如螺栓、螺钉等
- 铝：包括部分铝制品
- 水泥
- 化肥
- 氢
- 电力
关于豁免和排放范围，有三点要注意：
- 50 吨门槛：同一进口商每年进口钢铁、铝、水泥、化肥合计不超过 50 吨的，可豁免。超过后，当年全部进口都要纳入。拆分进口以规避门槛属于违规
- 电力和氢无门槛：进口电力和氢，不论数量都要履行义务
- 间接排放：正式期内，水泥和化肥需计入生产用电产生的间接排放；钢铁、铝和氢只计直接排放
按欧盟委员会测算，50 吨门槛可让约 90% 的进口商免于 CBAM 义务，同时仍覆盖约 99% 的进口排放。也就是说，CBAM 的合规压力主要集中在大宗进口商。
三、 2026 欧盟 CBAM 正式期申报标准流程 (5步法)
2026 年的申报流程发生了根本性重构，从原来的“季度报告”转变为严谨的“年度财务与碳资产清算”。标准流程如下：
- 申请成为“授权 CBAM 申报人”： 在进口货物前，欧盟境内的进口商（或持有欧盟实体的间接海关代表）必须通过 CBAM 注册系统向所在国主管当局（如德国排放交易局 DEHSt）提交申请。只有获批后，才能生成独立的 CBAM 账户。
- 核算与收集实际排放数据 (1月-12月)： 在自然年内，申报人需要精准追踪供应链端（如国内工厂）的直接排放（Scope 1）和特定商品的间接排放（Scope 2，电力消耗排放）。所有数据必须在次年由欧盟认可的独立核查员完成最终审计验证。
- 采购 CBAM 证书 (全年持续)： 申报人需要根据预估的排放量，提前在 CBAM 平台上购买证书。为防止囤积炒作，欧盟规定申报人账户中的 CBAM 证书数量，在年底前必须覆盖其当年已进口货物排放量的至少 80%。
- 提交年度 CBAM 申报单 (次年 5 月 31 日前)： 2027 年 5 月 31 日前，申报人必须提交 2026 全年的“CBAM 申报单（CBAM Declaration）”。内容包括：全年进口商品总量、每种商品经核查的总实际碳排放量、以及原产国已实际支付的碳价（可用于抵扣抵消额度）。
- 清缴与注销证书 (Surrender of Certificates)： 在提交年度申报的同时，申报人必须在 CBAM 账户中上缴等量的 CBAM 证书。如果证书买多了，欧盟允许回购上限为总清缴量 1/3 的证书；如果买少了，必须补足。
三、 数据可视化：欧盟 CBAM 过渡期 vs 2026 正式期核心差异
为了更直观地理解合规压力的剧增，请参考以下万领钧合规团队整理的核心对比表：
| 合规维度 (Compliance Metric) | 过渡阶段 (2023.10 - 2025.12) | 2026 正式期 (2026.1.1 起) |
|---|---|---|
| 资金成本 (Financial Cost) | €0 (仅需提交数据，无需付费) | 需购买 CBAM 证书 (价格挂钩 EU ETS，约 €60-€100/吨) |
| 进口资质要求 (Importer Status) | 任何持有 EORI 码的进口商均可 | 仅限“授权 CBAM 申报人” (需极高的本地合规与信誉要求) |
| 申报频率 (Reporting Frequency) | 每季度提交一次报告 (Quarterly) | 每年 5 月 31 日前进行年度清缴申报 |
| 排放数据要求 (Data Quality) | 前期允许 100% 使用欧盟默认值 | 强制使用实际测算数据 (Actual Data)，需通过第三方强制核查 |
| 违规处罚力度 (Penalties) | 每吨未报告排放罚款 €10-€50，相对宽松 | 每吨未清缴排放罚款 €100，外加补齐证书，情节严重者吊销进口资质 |
四、为什么应对 CBAM 需要欧盟本地团队？
CBAM 是年度性、持续性的合规工作，需要与成员国主管部门、核查机构、海关代理和境外工厂反复沟通。自行担任申报人的企业，通常需要在欧盟配备以下岗位：
- CBAM / 碳合规专员：负责排放数据收集、核查对接和年度申报
- 海关与贸易合规专员：负责进口申报、商品编码和授权申报人资格管理
- 财务人员：负责证书采购的现金流规划和账务处理
在德国、荷兰等地雇佣员工，除工资外还要考虑雇主成本和劳动法要求：
| 国家 | 雇主社保 | 其他法定要求 |
|---|---|---|
| 德国 | 约为工资的 21%（养老、医疗、失业、护理等，设缴费上限） | 员工超过 10 人的机构适用解雇保护法；5 名以上员工可选举劳资委员会 |
| 荷兰 | 约为工资的 15%-20%（各项保险费率每年调整） | 法定假期津贴不低于年薪的 8%；高技术移民有最低薪资门槛 |
雇主社保比例随工资水平、行业和年度费率变化，具体以当地主管部门公布为准。
另外，在欧盟长期派驻国内员工处理业务，可能引发常设机构（PE）税务风险。具体可参考欧洲常设机构税务风险识别与规避指南。
五、不同阶段的欧洲用工方案怎么选？
需要注意：名义雇主（EOR）解决的是"雇人"问题，不能让企业自动获得 CBAM 授权申报人资格。授权申报人必须是在欧盟设立的进口主体。企业可以按自身情况选择：
| 企业情况 | CBAM 申报安排 | 用工方式 |
|---|---|---|
| 由欧盟客户或代理进口 | 由欧盟进口商或获授权海关代表申报 | 通过名义雇主（EOR）在当地雇佣碳合规或客户支持人员，配合提供数据 |
| 计划设立欧盟子公司 | 子公司设立并获授权后自行申报 | 设立前先用 EOR 雇佣核心人员，设立后转入子公司 |
| 已有欧盟子公司 | 子公司作为授权申报人 | 使用全球薪酬（Payroll）或专业雇主组织（PEO）处理发薪和社保 |
还没有欧盟实体的企业，可以通过万领钧 Knit 的名义雇主（EOR）服务先在当地雇佣员工。德国用工规则可参考德国名义雇主与用工外包合规指南；欧盟供应链合规的另一项新规，可参考欧盟禁止强迫劳动条例（FLR）实施指南。
六、 常见问题解答 (FAQ)
针对 CBAM 正式期与赴欧组建团队的痛点，我们整理了以下解答：
Q1：欧盟 CBAM 正式期从什么时候开始？
欧盟 CBAM 正式期自 2026 年 1 月 1 日开始。2026 年进口所需证书从 2027 年 2 月 1 日起购买，并须在 2027 年 9 月 30 日前完成年度申报和清缴。
Q2：哪些企业可以不履行 CBAM 义务？
欧盟 CBAM 设有 50 吨年度门槛：同一进口商每年进口钢铁、铝、水泥、化肥合计不超过 50 吨的可以豁免；进口电力和氢不适用门槛。
Q3：中国出口企业可以自己申报 CBAM 吗？
不可以。CBAM 授权申报人必须是在欧盟设立的进口商或获授权的海关代表，中国出口企业主要负责提供经核查的排放数据，也可在 CBAM 登记系统注册为第三国经营者。
Q4：2026 年 CBAM 证书价格是多少？
2026 年 CBAM 证书按季度定价，第一至第三季度分别为每吨 75.36、75.28 和 82.32 欧元，第四季度价格预计 2027 年 1 月公布。
Q5：不清缴 CBAM 证书会被罚多少？
未按时清缴的 CBAM 证书，每吨嵌入排放罚款 100 欧元，并仍需补足证书；未获授权而进口超过门槛的，罚款为每吨 100 欧元的 3-5 倍。
Q6：没有欧盟公司，怎样在当地配备 CBAM 合规人员？
可以通过名义雇主（EOR）在当地合规雇佣员工，但 EOR 不能替代 CBAM 授权申报人资格，申报仍需由欧盟进口主体完成。如万领钧 Knit 可提供欧洲 EOR 服务。
七、关于万领钧 Knit People
万领钧 Knit People 2015 年成立于加拿大，起步于全球薪酬（Payroll）业务，在加拿大、中国、菲律宾、欧洲设有 4 大运营中心，持有政府认证的 MSB 牌照。核心业务包括名义雇主（EOR）、专业雇主（PEO）、全球薪酬（Payroll）和名义承包商（COR），并提供全球猎头、主体注册、税务合规、福利管理、工作签证等服务。Knit 采用"华语服务 + 区域运营中心 + 地区专家"的服务模式，业务覆盖 172 个国家和地区，已服务 4,000 多家企业、12,000 多名员工，每年处理薪资超过 40 亿元人民币。
八、参考来源
- EUR-Lex：Regulation (EU) 2025/2083 amending Regulation (EU) 2023/956（访问日期：2026-10-15）
- EUR-Lex：Regulation (EU) 2023/956 establishing a carbon border adjustment mechanism（访问日期：2026-10-15）
- 欧盟委员会：Carbon Border Adjustment Mechanism（访问日期：2026-10-15）
- 爱尔兰环保署（EPA）：CBAM Certificates（访问日期：2026-10-15）
- Mayer Brown：EU Adopts CBAM Simplification Regulation – 10 Key Amendments（访问日期：2026-10-15）
- Mayer Brown：EU's CBAM Downstream Extension and Anti-Circumvention Amendments（访问日期：2026-10-15）
- BDO：European Union amended CBAM regulation（访问日期：2026-10-15）
更新记录
- 2026-10-15：按简化条例（EU）2025/2083 更新申报时间、证书购买和持有比例、豁免门槛和罚则；补充 2026 年证书价格、免费配额退出比例和下游扩围进展
- 2026-03-24：首次发布
免责声明：本文根据欧盟法规、欧盟委员会及成员国主管部门公开信息和专业机构解读整理，CBAM 配套实施细则仍在陆续发布。本文仅供商业决策参考，不构成法律、税务或海关意见。办理授权申报人申请、年度申报或证书采购前，请咨询欧盟当地执业的海关、税务或 CBAM 专业顾问。
