卢旺达税收政策

卢旺达税收体系和制度

‍卢旺达税收体系由一系列法律、部令和总监察的裁定构成。

卢旺达主要税收法律

包括：

• 2001年1月20日颁布的《增值税法》（2001年第6号法律）；
• 2002年7月18日颁布的《进口税法》（2002年第25号法律）；
• 2005年8月18日颁布的《收入直接税法》（2005年第16号法律）；
• 2005年12月4日颁布的《税收程序法》（2005年第25号法律）；
• 2006年4月28日颁布的《进口税体系法》（2006年第21号法律）；
• 2006年5月27日颁布的《部分进口和本地产商品的消费税法》（2006年第26号法律）。

卢旺达相关部定

主要包括：

• 2003年1月13日颁布的《归于增值税条例和程序的规定》（第001号部令）；
• 2007年5月9日颁布的《关于税收申诉委员会的建立、组成和职能的规定》（第08/03号总理令）；
• 其他部令...

总裁监察裁定

主要包括：

• 2001年8月1日发布的《增值税管制法例》（2001年第1号总监察裁定）；
• 2001年12月30日发布的《增值税管制法例》（2002年第2号总监察裁定）；
• 其他裁定...

卢旺达兼采用属地税制和属人税制。一般而言，企业税税率为30%，特殊情况除外。纳税周期为每年1月1日至12月31日，企业应向卢旺达税务局报税，填报报税单、资产负债表、报税期的利润表及相关文件，并于下年度的3月31日之前支付上个报税期的公司税。

卢旺达主要税赋和税率

<table class="rich-check-table">
<tbody>
<tr>
<td>税种</td>
<td>税基分类</td>
<td>税率</td>
</tr>
<tr>
<td>公司所得税</td>
<td>-</td>
<td>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>个人所得税</td>
<td>年收入36万卢郎以下</td>
<td>0%</td>
</tr>
<tr>
<td>个人所得税</td>
<td>年收入36万-120万卢郎</td>
<td>20%</td>
</tr>
<tr>
<td>个人所得税</td>
<td>年收入120万卢郎以上</td>
<td>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>各类投资所得</td>
<td>总收入</td>
<td>15%</td>
</tr>
<tr>
<td>预扣税</td>
<td>发薪时预扣</td>
<td>长期雇员按照个人所得收入分档</td>
</tr>
<tr>
<td>临时雇工</td>
<td>-</td>
<td>15%</td>
</tr>
<tr>
<td>第二个雇主</td>
<td>-</td>
<td>30%</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>红利、股息</td>
<td>15%</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>存款、债券利息</td>
<td>-</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>版税</td>
<td>-</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>管理和技术费</td>
<td>-</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>演出费</td>
<td>-</td>
</tr>
<tr>
<td>代扣所得税</td>
<td>中奖</td>
<td>-</td>
</tr>
<tr>
<td>进口预扣税</td>
<td>货物到岸价格</td>
<td>5%</td>
</tr>
<tr>
<td>公开招标预扣税</td>
<td>发票总金额（不包含增值税）</td>
<td>3%</td>
</tr>
<tr>
<td>季度预缴</td>
<td>上申报所得税额</td>
<td>25%</td>
</tr>
<tr>
<td>增值税</td>
<td>提供货物或服务的应税额</td>
<td>18%</td>
</tr>
<tr>
<td>消费税</td>
<td>果汁</td>
<td>5%</td>
</tr>
<tr>
<td>消费税</td>
<td>苏打水和汽水</td>
<td>39%</td>
</tr>
</tbody>
</table>

卢旺达特殊经济区域规定

经济特区法规

‍2010年，卢旺达政府建立了经济开发区，采取土地出让方式吸引投资者。卢旺达政府计划建成具备工业、商业、行政管理等多种功能的自由贸易园区，吸引咖啡、茶叶、花卉、信息通信、纺织服装、物流、高附加值手工艺品等产业入驻。自由贸易区地址位于基加利市东部，距离基加利国际机场仅5公里。自由经济区准入企业有以下几类：

1. 产品出口比例在80%以上的工业企业；
2. 产品出口比例在80%以上的贸易型企业；
3. 出口服务的专业技术类企业，如金融和技术服务类。

卢旺达政府于2015年规定自由贸易区内企业不再享受机械设备、原材料（出口加工除外）等免税待遇。

经济特区介绍

• 基加利经济特区：基加利经济特区是卢旺达境内唯一投入运营的经济特区，位于基加利郊区，离市区将近20分钟的车程。第一期98公顷现已完成建设，并已被61家企业预定，一些企业已投入运营。配套的基础设施包括道路、水、电和污水处理。第二期工程面积为178公顷，现已完成90%的基础设施建设，并开始接受企业预定。第三期工程占地134公顷，尚未开工招商。投资者在经济特区的投资者可享受营业税减半的优惠。
• 规划中的经济特区：卢旺达政府目前已完成8个经济特区的选址工作，其中，布格塞拉（Bugesera）是卢旺达政府优先推动的经济特区。该园区占地320公顷，为规划经济特区中面积最大的园区。

中资企业入驻经济特区情况

‍目前，进驻基加利经济特区的有中水电十三局，以及北京建工及C&D服装厂、中辰钢构等私营企业。已经有部分中国民营企业在该经济特区投资建设建筑配件加工厂，总投资额约1000万美元。

本文内容引用自中国商务部