印度双轨制个人所得税(PIT)解析与薪酬扣缴指南：新旧税制对比、扣除项精算与发薪SOP

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印度凭借丰富的技术人才储备与广阔的市场前景，持续吸引着大量跨国企业与中国出海企业建立本地团队。然而，印度的税收与薪酬合规环境以其多层级、高精细度和高频更新而著称。其中，针对雇员个人所得税（Personal Income Tax, PIT）的源泉扣缴（Tax Deducted at Source, TDS）是企业每月发薪环节的核心管理节点。

印度的个税体系最显著的特点在于其实行“双轨制”——即新税制（New Tax Regime，简化税制）与旧税制（Old Tax Regime，传统税制）平行并行，由雇员根据自身财务状况与抵扣项需求自主选择。自近年来印度财政部将新税制设定为默认（Default）税制以来，雇主在每月运行薪酬（Payroll）时，不仅需要准确应用不同阶梯的税率，更需要建立规范的雇员税制声明（Form 12BB）收集与凭证核验机制。

对于出海印度的企业管理层而言，未能准确执行 TDS 扣缴或未妥善保管旧税制下的抵扣凭证，将导致企业面临印度税务局（Income Tax Department, ITD）的利罚与追缴问责。准确掌握新旧税制的结构性差异，并在发薪流程中落实规范的税制选择与预扣机制，是保障企业在印合规运营的基础。

摘要

1. 双轨制税率与抵扣项的权衡。 新税制采用较低的累进税率阶梯，但取消了大部分专项扣除，仅保留标准扣除（Standard Deduction）及雇主 NPS 供款等少数项目；旧税制税率阶梯较高，但允许通过雇员公积金（EPF）、房租津贴（HRA）、80C 及 80D 等多项投资与支出进行税前抵扣。
2. 雇主的默认扣缴与声明收集义务。 印度税务机关规定新税制为默认计税标准。如果雇员希望适用旧税制，必须向雇主提交书面声明（Form 12BB）及相对应的投资与支出凭证。雇主有法定义务按照雇员的选择在月度发薪中准确预扣 TDS。
3. 季度 Form 24Q 申报与年度 Form 16 开具。 雇主必须将每月代扣的 TDS 准时上缴税务机关，按季度提交 Form 24Q 预扣税申报表，并在财年结束后向雇员开具官方的 Form 16 扣缴凭证。数据不吻合将导致企业面临滞纳金与罚款。

一、 2026 印度新旧双轨个税（PIT）参数与阶梯对比

要确保薪酬引擎在每个月的算薪周期中精准运转，HR 与财务团队需首先厘清两套税制在税率阶梯与抵扣项目上的具体参数：

【印度新旧个人所得税制（PIT）参数对比矩阵】

算薪深水区：两套税制的精算选择逻辑

在实际操作中，雇员应当选择哪套税制取决于其可列支的抵扣项总额：

如果一名雇员在旧税制下的各项抵扣（80C + 80D + HRA + NPS等）累计金额较低，新税制的低税率和较高免税额通常能为其带来更低的税负；相反，若该雇员在旧税制下拥有数额可观的房租支出（HRA）和足额的 80C 投资（如 EPF 供款），旧税制能够大幅拉低其应纳税所得额。企业薪酬团队需在发薪系统中准确设置两套算法的精算对比模块，辅助员工做出合理的初次声明。

二、 算薪实操：源泉扣缴（TDS）与员工税制选择的管理流程

印度税法规定，雇主是预扣所得税（TDS under Section 192）的法定责任人。企业在每月发薪时，必须预估员工的全年总收入，扣除对应的税额并代为上缴。

1. Form 12BB 声明表与税制初选

在每个财政年度（4月1日至次年3月31日）开始时，或新员工入职时：

• 默认适用规则： 若员工未出具任何书面声明，雇主必须自动按照新税制的参数为其预扣 TDS。
• 旧税制选择与 Form 12BB： 若员工选择旧税制，必须填写并向雇主提交 Form 12BB（投资与支出预计声明表），列明其计划在该财年内进行的 80C 投资、80D 保险支出、HRA 房租计划等。雇主据此调整预估税率并按月预扣。

2. 财年末的凭证核验（Proof Verification）

仅有 Form 12BB 的预估声明不足以作为最终节税的依据。

在财年结束前（通常为每年的 1月 至 2月）：

• 凭证收集： 选择旧税制的员工必须向企业提交真实的投资凭证，例如：保险单据、EPF 缴费明细、房屋租赁合同及房东的 PAN 卡号（若年租金超过 10 万卢比）、租金支付收据等。
• TDS 重算与调整： 雇主需对员工提交的凭证进行真实性与合规性审查。若员工实际提交的凭证金额低于其年初在 Form 12BB 中声明的预测金额，雇主必须在最后两个月（2月和3月）的工资中补扣因抵扣额缩减而产生的 TDS 差额。

三、 出海企业印度 TDS 代扣代缴排查 SOP

印度税务局（ITD）对企业的 TDS 扣缴与申报实行穿透式自动化监管。如果企业在预扣环节出现金额计算偏差、凭证缺失或申报延迟，将面临严厉的处罚。

在执行排查前，企业需特别注意季度报表 Form 24Q 与年度凭证 Form 16 的一致性。 Form 24Q 是雇主每季度向税务局提交的 TDS 汇总表，包含了所有员工的姓名、PAN 卡号、发放薪资及扣税金额；而 Form 16 是雇主在财年结束后发放给员工的年度完税证明。若季度申报数据与年度总结出入较大，系统将自动触发税务异常预警。

以下为出海企业在印度处理个税代扣代缴的标准化审查矩阵：

审查矩阵延伸分析：

在执行上述 SOP 时，企业需特别注意Section 201 下的利息处罚与 Section 271C 下的罚金风险。

如果印度税务局在例行检查或数据比对中发现企业未能按规定扣缴 TDS，或者扣缴了税款但未按时划缴至政府账户，企业将被判定为“欠缴雇主（Assessee in Default）”。根据 Section 201，企业需支付每月 1% 至 1.5% 的惩罚性利息；若被认定为无正当理由故意少扣，根据 Section 271C，税务机关可开出等同于少扣税款 100% 的高额行政罚单。因此，建立精准的 TDS 代扣代缴审查机制是企业财务风控的重中之重。

四、 依托名义雇主 EOR 与全球薪酬服务实现合规闭环

印度错综复杂的双轨制税阶、细碎的 80C/80D/HRA 凭证核验规则，以及高频更新的 Form 24Q 电子申报格式，要求出海企业必须具备高度专业化的属地发薪与税务执行能力。

对于希望降低合规成本、防范 TDS 扣缴风险的企业，最稳健的商业决策是将复杂的税制转换精算、凭证审验及季度报税交由外部专业供应商，实现风险的有效隔离：

1. 全球薪酬服务（Global Payroll）

针对已在印度设立独立子公司、直接雇佣员工的企业，引入专业的外部薪酬服务商是确保发薪阳光化与税费精算的关键：

• 双轨税制自动化精算： 外部薪酬系统内置新旧两套税制的计算引擎，能够根据员工提交的 Form 12BB 自动匹配最优预扣方案，并在财年末自动执行凭证核验与税款多退少补（Reconciliation）。
• 全流程税务申报管理： 外部专家团队统筹办理每月 TDS 的准时划缴、季度 Form 24Q 报表的电子申报，并在财年末为全员精准开具官方认可的 Form 16 完税证书，彻底解除企业面对 ITD 稽查的后顾之忧。

2. 名义雇主（Employer of Record, EOR）

针对需要在印度快速部署团队、或尚未设立本地实体的地方：

• 无实体敏捷承接： 接入专业 EOR 供应商在印度本地的合规实体。利用其已建成的属地化税务与社保账户，直接作为法定雇主为您的员工完成入职、税制选择及 TDS 扣缴。
• 隔离 TDS 与 ITD 法律责任： 由 EOR 机构全面承担印度税务局（ITD）的个税审计、Form 24Q 申报瑕疵责任以及复杂凭证核验带来的行政风险，将错综复杂的属地化税务风险与母公司进行物理隔离。

关于万领钧Knit People

万领钧Knit People来自加拿大，深耕全球薪酬领域11年，依托成熟的薪酬管理经验和合规专家团队，为全球客户提供专业的一站式薪酬服务。至今已与4,000多家全球客户合作，每年处理薪资超过40亿。万领钧Knit非常重视中国市场，在中国建立了研发中心和华语服务中心，打造本地化服务能力，为中国出海企业提供无阻碍、个性化、陪伴式服务，助力中企高效布局全球市场。

印度双轨制个税与算薪合规问答

Q1: 如果员工在财年初选择了新税制，年中发现自己买了大额健康保险和公积金，可以中途改回旧税制吗？

• ‍A: 在雇主预扣 TDS 层面，通常在一个财年内不建议中途频繁变更；但在员工个人年终报税时可以调整。根据印度税务局的指引，员工向雇主申报税制选择后，雇主在当财年内应保持预扣标准的连贯性。如果员工中途增加了大额投资，可以在财年结束后自己向 ITD 提交个人所得税申报表（ITR）时，重新计算并选择使用旧税制进行退税（Refund）。不过对于雇主而言，财年初通过 Form 12BB 锁定选择是保持 TDS 扣缴稳定的常规操作。

Q2: 员工选择了旧税制并申报了 HRA（房租津贴）豁免，公司必须收集房东的 PAN 卡号吗？

• ‍A: 如果该员工年付租金超过 10 万卢比，必须收集房东的 PAN 卡号。这是印度税法的硬性规定。若员工填报的年租金超过 10 万卢比，必须在 Form 12BB 中提供房东的 PAN（永久账号）及合规的租金收据。如果员工无法提供房东 PAN，雇主在计算 TDS 时将不能给予该笔租金的 HRA 税前扣除。

Q3: 新税制下允许的 7.5 万卢比标准扣除（Standard Deduction），需要员工提供发票报销吗？

• ‍A: 不需要凭证。标准扣除（Standard Deduction）是税法给予所有薪资所得者的法定固定扣除额。无论是新税制的 7.5 万卢比，还是旧税制的 5 万卢比，均由算薪系统直接从员工的毛薪总额中扣除，员工无需提供任何消费发票或支出证明。

Q4: 如果公司因为算错公式少扣了员工的 TDS，印度税务局会惩罚谁？

• ‍A: 税务局会直接问责雇主（企业），而非员工个人。在 Section 192 框架下，雇主是 TDS 的法定代扣代缴义务人。若因为企业算薪系统公式错误导致少扣税款，ITD 会认定企业为“欠缴雇主”，向企业追缴少扣的税款本金，并按月计收惩罚性利息，甚至开出行政罚单。

Q5: 如果我们在印度没有设立子公司，是通过 EOR 雇佣员工，员工的 Form 16 完税证明由谁开具？

• ‍A: 由 EOR 机构在属地开具。由于名义雇主（EOR）是员工在法律和税务层面的法定雇主，EOR 机构的属地团队会负责每月向 ITD 解缴 TDS，按季提交 Form 24Q，并在财年结束后，向员工出具由税务局系统生成的官方 Form 16 凭证，出海企业无需承担任何报税行政负担。

印度税法专业术语库

• ITD (Income Tax Department): 印度财政部下属的税务局。负责全国个人所得税（PIT）、企业所得税及源泉预扣税（TDS）的征收、审计与监管。
• TDS (Tax Deducted at Source): 印度源泉扣缴所得税制度。规定支付薪酬的雇主有法定义务在每月发放工资时，预先计算并扣除员工应缴纳的个人所得税，并按期划缴至中央政府账户。
• New Tax Regime vs. Old Tax Regime: 印度个税双轨制。前者税率阶梯较低但取消大部分专项抵扣（新税制为默认选项）；后者税率阶梯较高但允许通过第 80C、80D、HRA 等进行税前抵扣（旧税制）。
• Form 12BB: 印度雇员向雇主提交的投资与支出预计声明表。选择旧税制的员工需在此表上填报预计的 80C 投资、HRA 房租等信息，作为雇主前几个月预扣 TDS 的依据。
• HRA Exemption (House Rent Allowance): 印度旧税制下的房租津贴豁免。雇员根据实际支付的租金、基本工资及工作城市（大都市/非大都市），按照法定公式计算免税额度。
• Form 24Q & Form 16: 印度 TDS 合规核心文书。Form 24Q 是雇主每季度向税务局提交的员工 TDS 扣缴明细表；Form 16 是雇主在财年结束后发放给员工的年度完税凭证，用于员工个人年度 ITR 申报。

免责声明：本文涉及的印度个人所得税（PIT）新旧税率阶梯、标准扣除额（7.5万/5万卢比）、第 80C/80D 条款抵扣规则、HRA 房租津贴豁免公式、Form 12BB 声明表、TDS 预扣机制、Form 24Q 季度申报及 Form 16 完税证书相关规定，均基于印度财政部税务局（ITD）现行公布的税法文本及财政法案综合整理。鉴于印度税务机关在评估抵扣凭证真实性、认定 HRA 豁免有效性时具有独立的行政裁量权，且不同财年的税法参数可能发生动态调整，本文旨在提供宏观商业决策与人力资源运营的客观合规参考，不构成针对特定雇员税制选择、税务申报或税务稽查应对的独立法律、税务或会计意见。在调整印度团队的薪酬结构或执行 TDS 扣缴前，敬请联系专业全球合规顾问或印度当地执业特许会计师（CA）进行具体评估。