危地马拉

危地马拉的税收体系和制度

危地马拉实行属地税制，公共财政部下属的税务管理局负责税务咨询和申报，同时管理申请税号、免税等业务。该国主要税收包括企业所得税、个人所得税和销售税。

个人所得税的报税期限为纳税年度结束后的3个月内，需准备报税单、网上上传信息、下载确认表，并在银行完成付款。企业所得税的报税流程与个人所得税相似，且公司需按季度预报所得税。

危地马拉的主要税赋和税率

危地马拉的公司所得税

根据危地马拉第26-92法令，所有在危地马拉境内的收入及资本利得，包括外国自然人或法人的经营所得，均需缴纳所得税。《税收更新法》（第10-2012号法令）规定，自2013年1月1日起，公司营利所得税可选择以下两种制度之一申报：

1. 每月营业所得0.01至3万格查尔，免缴固定税，强制所得税为5%；
2. 每月营业所得超过3万格查尔，需缴纳固定税1500格查尔及7%的强制所得税。

年缴营业额税率自2013年起逐年调整：2013年为31%，2014年为28%，2015年至今为25%。

危地马拉的个人所得税

《税收更新法》规定，自2013年1月1日起，净年收入0.01至30万格查尔的个人免缴固定税，但需缴纳5%的强制所得税；超过30万格查尔的净年收入，需缴纳固定税1.5万格查尔及7%的强制所得税。个人扣除额提升至6万格查尔，其中4.8万格查尔自动扣除，1.2万格查尔需凭发票扣抵。员工年度津贴及圣诞津贴可全额免税扣抵。

危地马拉的增值税

以下交易需在基础价格上加征12%的增值税：

1.国内商品销售；

2.提供境内服务；

3.进口商品；

4.商品及不动产出租；

5.商品或不动产用于偿还债务；

6.不动产的出售和交换；

7.设备及不动产的捐赠。

危地马拉的销售税

饮料、雪茄、香烟、烟草、汽油、汽车牌照、机票等商品需缴纳销售税。

危地马拉的其他税种

企业还需缴纳的其他税种包括印花税（8.3%），交易征收增值税的不征收印花税，以及遗产及捐赠税（税率1～25%）。

免责声明：本文内容引用自中国商务部。

注：截止本篇发布日期，中国与危地马拉尚未建立外交关系。

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危地马拉的劳工法核心内容

危地马拉于1947年2月8日颁布《劳动法》（第330号法令，Codigo de Trabajo）。该法及后续修正案明确规定了涉及劳动者权益的工作时间、工资、休假、解雇、试用期、儿童和妇女、社保等方面内容。如欲了解详情，可访问官方网站。

危地马拉工作时间

危地马拉劳动法规定的工作时间如下：

• 白班在早上6时到下午6时之间，夜班在下午6时至早上6时之间。
• 白班每天不得超过8小时，每周44小时；夜班每天6小时，每周36小时；混合班中白班不能超过4小时，夜班不能超过7小时，每天7小时，每周42小时。
• 加班只能在雇主与雇员均同意的情况下，且时间不得超过4小时，正常工作时间与加班时间合计不得超过12小时/天。

危地马拉的工资

• 工资依据资方与劳工（工会）所签合同计算，但不得低于劳动法和最低工资规定的最低工资。
• 如果支付当日恰逢节假日或者休息日，则将在随后一天支付。
• 工资发放期为两周一次，劳工类员工每周支付一次。
• 工资应以法定流通货币支付，禁止以期票代金券等形式支付。
• 在任何情况下都不能对雇员工资进行非法扣除。

危地马拉的休假

• 在一般行业中，雇员替同一雇主连续工作满一年，可享受带薪休假15天。
• 农业雇员替同一雇主连续工作满一年，可享受带薪休假10天。

危地马拉的解雇要求

• 解除雇佣关系时，须向员工支付遣散费。

危地马拉的试用期

• 试用期不得超过60天，试用期的目的是雇主考察雇员技能，同时雇员考察工作条件对其是否适宜。

危地马拉的儿童和妇女工作规定

• 不得雇佣14岁以下人员务工。

危地马拉的劳动纠纷

• 劳资纠纷由劳工法庭、调节及仲裁法庭、劳工及社会福利上诉法庭审理。

危地马拉的社保福利

• 雇主需要交纳的员工社保基金种类和比例包括国家社保局（IGSS）社保金、培训和生产力技术学院（INTECAP）培训费、劳工休闲协会（IETRA）费用。

外国人在当地工作的规定

• 危地马拉投资法律规定，外资企业中的本地雇员比例应达到90%，而且向本地雇员支付的工资应占总体工资开支的85%以上。
• 外国人在危地马拉务工需要有工作许可，工作许可需向移民局申请

危地马拉投资法律规定，外资企业中的本地雇员比例应达到90%，而且向本地雇员支付的工资应占总体工资开支的85%以上。外国人在危地马拉务工需要有工作许可，工作许可需向移民局申请。移民局对包括中国人在内的外国劳务限制非常严格，申请工作许可需要提供大量文件，而且办理时间较长。另外，危地马拉对外国劳务从事法律、医疗、建筑、会计等专业技术行业工作均有从业执照要求。危地马拉社会治安不佳，偷窃、抢劫、绑架、枪杀案件等时有发生，个人安全须特别注意。危地马拉劳动和社会保障部（Ministerio de Trabajo y Previsión Social）地址：7 avenida 3-33 Zona 9 - Edificio Torre Empresarial，Guatemala 危地马拉，援助咨询热线电话： 1511。

本文内容引用自中国商务部

注：截止本篇发布日期，中国与危地马拉尚未建立外交关系。

危地马拉政府部门和相关机构一览表

农业、畜牧业和食品部 (Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación)

• 网址：http://web.maga.gob.gt/

环境和自然资源部 (Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales de Guatemala)

• 网址：http://www.marn.gob.gt/

通信、基础设施和住房部 (Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda de Guatemala)

• 网址：http://www.civ.gob.gt/

文体部 (Ministerio de Cultura y Deportes de Guatemala)

• 网址：http://mcd.gob.gt/

国防部 (Ministerio de la Defensa Nacional de Guatemala)

• 网址：http://www.mindef.mil.gt/

社会发展部 (Ministerio de Desarrollo Social de Guatemala)

• 网址：http://www.mindes.gob.gt/

经济部 (Ministerio de Economía de Guatemala)

• 网址：http://www.mineco.gob.gt/

教育部 (Ministerio de Educación de Guatemala)

• 网址：http://www.mineduc.gob.gt/portal/index.asp

能矿部 (Ministerio de Energía y Minas de Guatemala)

• 网址：http://www.mem.gob.gt/

内政部 (Ministerio de Gobernación de Guatemala)

• 网址：http://mingob.gob.gt/

公共财政部 (Ministerio de Finanzas Públicas de Guatemala)

• 网址：http://www.minfin.gob.gt/

外交部 (Ministerio de Relaciones Exteriores de Guatemala)

• 网址：http://www.minex.gob.gt/

公共卫生和社会救助部 (Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social de Guatemala)

• 网址：http://www.mspas.gob.gt/index.php/en/

劳动和社会保障部 (Ministerio de Trabajo y Previsión Social de Guatemala)

• 网址：http://www.mintrabajo.gob.gt/

危地马拉银行 (Banco de Guatemala)

• 网址：http://www.banguat.gob.gt/

投资网

• 网址：www.investinguatemala.org

国家统计局 (Instituto Nacional de Estadística de Guatemala)

• 网址：https://www.ine.gob.gt/

随着全球化进程的加快，越来越多的企业开始将目光投向海外市场。如果您计划在危地马拉设立海外公司，以期获得更广阔的发展空间，不妨与Knit合作。Knit为您介绍危地马拉注册公司的主要流程和注意事项：

一、投资注册危地马拉企业需要办理的手续

设立企业的形式

根据危地马拉《外国投资法》（第9-98号法令），外国人在危地马拉投资享有国民待遇，因此外国人可直接成立外国分公司或本地公司。

外国分公司

（1）外国法人在危地马拉设立分公司，须依下列程序办理：

• 商业登记处办理登记
• 税务管理局（SAT）办理登记

（2）商业登记需准备以下文件

• 母公司授权书及公司章程文件（需经公证、由危地马拉大使馆及危外交部认证，所有文件必须译成西班牙文）
• 银行开户资料
• 商业登记申请书

（3）商业登记所需时间及费用商业登记所需时间为23～48天，相关申请费约500美元，可委托律师办理。

（4）完成营业登记后，须向税务管理局申请纳税识别号（NIT），用于所得税及增值税申报

本地公司

为简化新设公司的申请流程，危地马拉经济部国家商业登记处（RegistroMercantil General de la República）于2012年6月设立快速服务窗口（VentanillaÁgil Plus），提供办理纳税识别号及临时新设公司登记等服务。申请人可于72小时内取得上述两项临时登记。经危地马拉政府公报刊登相关申请登记事项，如无人提出异议，则完成登记程序，并取得正式公司登记证，所需申请时间为20～25天。

建议中资企业聘请当地合格的商务律师办理企业登记注册各项手续。

注册企业的受理机构

危地马拉企业在经济部下属国家商业登记处注册。

注册企业的主要程序

外国企业在国家商业登记处可选择两种注册方式：永久性注册和暂时性注册（不超过2年）。两种方式都需要在危地马拉设立办事处，请危地马拉律师作为注册代理。外国企业需提交以下材料：

• 公司章程文件（需经公证，由危地马拉大使馆及外交部认证，所有文件必须译成西班牙文）
• 总公司授权书
• 国家商业登记处付款发票（付款金额依据办事处设立资本而定）

二、企业在危地马拉报税的相关手续

报税时间

危地马拉法定纳税年度为每年1月1日至12月31日。个人所得税、企业所得税的报税时间为纳税年度结束后的3个月内。此外，公司必须按季度预报所得税。

报税渠道

纳税企业可以通过会计师事务所代理，或直接向税务局提交纳税申报单。

报税手续

纳税企业进行税务申报时，需提供当年度财务报告和税务注册证，填写报税申请单。如果请会计师事务所代理报税，还需企业法人授权函。目前，危地马拉暂未开通网上申报，但可在税务局网站上传信息，下载确认表，再前往税务局或其授权银行办理付款。

报税资料

企业进行纳税申报时，需提供前一年度财务报表和税务注册证明，然后填写纳税申报单。符合免税条件的，需要提供财政部开具的免税证明，申报额按零填写。

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